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有关税收负担在我国房地产行业中研究 　　摘要：作者针对在我国房地产行业中税收负担做了一些理论和实践的探讨，包括税收负担的定义和最优税负的原则，并对房地产行业现行税制提出了几点建议。 　　关键词：房地产行业；税收负担 　　Abstract: Based on Chinas real estate industry tax burden to do some of the theory and practice of the study, including tax burden of the definition and the optimal tax burden, the principles and real estate industry current tax system puts forward several Suggestions. 　　Key Words: real estate industry; tax burden 　　 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A文章编号： 　　 　　 房地产企业税收负担问题历来是关系国计民生和地方经济发展最敏感的问题之一，它犹如一把双刃剑，一方面，政府可以通过减税免税、降低税负等措施，有效刺激需求，引导投资，推动房地产企业的发展，拉动经济增长，从而达到扩充经济规模和经济总量的目标;另一方面，政府又必须选择适度的税负水平，筹集足够的财政资金，以确保国家机器的正常运转和各项事业的蓬勃发展。所以，房地产企业税收负担水平的轻重高低、合理与否并不是一个孤立存在的问题，它不仅与国家对房地产业的产业政策、宏观调控目标及政府财政收入等方针政策息息相关，更与不同纳税主体的经济利益分配紧密相关[1]。 　　1税收负担的定义 　　 根据研究的角度不同，税收负担可以分为宏观税负与微观税负、绝对税负与相对税负、名义税负与实际税负、直接税负与间接税负、平均税负与边际税负、隐性征税与超额负担、税收能力与税收努力等等。 　　 宏观税负与微观税负。宏观税负是指在一定时期内一国税收总额与社会产出总量或经济规模的对比关系。其量度指标主要是国民生产总值或国内生产总值税收负担率和国民收入税收负担率。微观税负是指微观主体在一定时期内实际交纳的税额与某个相应的经济个量之间的对比关系[2]。 　　 一国的宏观税负直接取决于三个因素:(1)政府支出的需要，即政府职能范围的大小;(2)非税收资金来源(包括举债和货币创造)的可利用率和意愿;(3)该国的税收能力。税收能力取决于经济的发展水平，它是由人们的支付能力和政府的税收能力两方面组成的。 　　2最优税负的原则 　　2.1公平原则 　　 公平原则就是使每个纳税主体的税负与其盈利能力等经济发展情况相匹配，税收的公平原则主要包括普遍征税和平等征税两个方面。 　　(1)普遍征税 　　 普遍征税是指对所有税收管辖权范围内的自然人及法人，只要发生了纳税义务，都必须依法纳税。该原则要求仅以是否发生纳税义务为是否征纳税的依据，排除各类区别对待措施。 　　(2)平等征税 　　 平等征税也称负担能力原则，包括横向公平和纵向公平两个方面，是以纳税人的能力作为课税依据。横向公平是指纳税能力相同的纳税主体应缴纳相同数额的税收。纵向公平是指要根据纳税能力的强弱决定税负的轻重，纳税能力强者多纳税、纳税能力弱者少纳税。一般而一言，收入高则税负也应较高，收入低则其税负也相应较低。除此之外，还有受益原则。受益原则是以纳税主体从政府提供的服务中所获利益的多少来作为纳税的依据。受益多者多纳税，受益少者少纳税，不受益者不纳税。但纳税人从政府服务中得到的利益很难量化，因此，受益原则只适用于个别税种的征收，如资源环境税。纳税人平等竞争及平等纳税的最重要的前提和条件是经济环境的平等，因此，政府应建立有效的税收制度，通过各项措施为纳税人创造公平的竞争环境，从而真正体现税收的公平原则。 　　2.2效率原则 　　 税收效率原则是指征税行为要符合税务节俭和经济有效性的要求。税收效率原则包括经济效率和社会效率两个方面。 　　(1)经济效率 　　 所谓经济效率原则，是指征税行为应使资源配置达到最优或次优状态，保证经济有效运行。判断税收是否有经济效率的标准在于征税对资源配置或经济发展是否产生了正效应，如果税收使资源合理的配置，促进经济发展，那么就实现了经济效率。如果产生了负效应，即不仅没有达到资源的合理配置，反而造成了市场失调，阻碍了经济发展，则认为税收是无效率的[3]。 　　(2)社会效率 　　 税收的社会效率强调了税收可能产生的外部效应，如果征税产生了外部正效应，可以更好地保护生态环境、节约资源等，则税收是有效率的。因此，政府在设计税制、制定税收政策时一，除了考虑税收对