浅议我国企业内部控制制度建设.docVIP

浅议我国企业内部控制制度建设 　　［摘要］本文在内部控制概念、目标及功能的基础上，分析了我国内控建设的现状及成因，并提出了完善我国企业内控制度的思路。 　　［关键词］内部控制 内部控制制度 内控建设 　　 　　内部控制是管理现代化的必然产物。它是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖于顺利进行的基础。按照现代企业管理的要求建立健全企业内部控制制度，是当前市场经济运行机制下的企业所亟待解决的课题。 　　 　　1我国企业内部控制建设的现状 　　 　　 虽然近年来世界各国都十分重视对内部控制的研究，并提出了一系列规范性的指导意见；我国会计管理部门也正准备出台内部会计控制的基本规范，但是，我国很大一部分企业内部控制还很不完善。 　　1.1内部控制环境弱化，控制体系不完善。 　　目前，很大一部分经济单位仍轻视内部控制，习惯于行政指导，家长制管理的现象还普遍存在。同时，各种类型的经济单位未公开制定完善的内部控制体系，相关内部控制制度散见于各种内部文件之中，更谈不上科学合理和互相衔接，控制体系不完善。有的企业虽然有为数不少的各项管理和财会规章制度，但仅流于形式，并没有得到切实的贯彻执行。 　　1.2会计系统设计未充分考虑内部控制，会计资料过于简化。 　　 我国会计系统设计承袭了计划经济时代的陋习，会计资料过于简化，会计资料中往往找不到内部控制运行的有效证据，比如：记账凭证采用的是几十年不变的印章控制方法，凭证下面只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签章，没有处理意见栏，分不清前后次序，事后补签或补盖章的情形是无法辨清的；在财务报告中，很多只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政部门需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理。 　　1.3忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。 　　1.4在日常财务管理方面，思想工作不深入，缺乏对职工个人行为和思想状况的了解，导致一些事故隐患长期得不到发现。 　　 　　2．我国企业内部控制制度弱化的原因分析 　　 　　究其原因，应该包括以下方面： 　　2.1公司治理结构不完善，“内部人控制”现象突出，导致内部控制的受益主体和监控主体不明确 　　 “内部人控制”现象是在我国体制转轨中内生的。造成这种现象的原因有许多，其中最重要的一条就是我国数十年“放权让利”改革的影响。人们普遍认为改革的最高原则就是给“企业”（实际上是经营者）以不受所有者约束的经营自主权。于是，出现了“国有资本授权企业经营”的作法，产生了股东会和董事会形同虚设、董事长和总经理合二为一等违反公司基本原则的现象，造成所有者虚缺，实际上把所有者排除在企业之外。企业经营者以“法人代表”的身份掌握着企业的最终控制权。企业经营者实际上是在没有内外监督的情况下全权经营这部分国有资产，于是便相当广泛地发生了“内部人控制”的问题，从而使得内部控制建设苍白无力。 　　2.2人们法制观念淡漠及人员职业道德素质的不高是内控建设不完善的主要原因 　　内部控制执行比较困难，主要是由于人们法制观念的淡漠及职业道德素质的不高，习惯于按照经验办事，同时，严格内部控制制度的实施会导致某些行为人行为的约束，特别是我国干部考核制度的不完善，造成某些领导要么重业绩轻制度，要么指使财会人员弄虚作假，自然内部控制也就流于形式。 　　2.3相关法律、法规的不健全，也是导致企业内部控制建设不完善的关键因素 　　在会计制度方面，近年来，国家会计管理部门对会计要素的确认和计量，对财务会计报告信息的披露都制定出了具体的准则和制度，但相关的内部控制的规范化制度已经滞后，加上统一的会计制度颁布的时间不匹配，内容上也没有形成有机的结合，从而具体到每一经济单位的会计系统设计和会计处理时，可选择方法很多，导致五花八门格局的形成。同时，我国还没有出台一套具有可操作性的内部控制评价标准，这既给各经济单位内控建设带来不便，也使得对内控建设的评价缺乏具体标准和尺度。 　　 　　 3完善企业内部控制的思路 　　 　　如何完善内控制度，充分发挥其积极作用，下面谈谈自己的思路： 　　3.1完善公司治理结构，优化企业内控环境。 　　一个规范的公司治理结构由股东大会、董事会、监事会和经理层组成。建立有效的公司治理结构的宗旨就是在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权力，明确各方责任，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司目标。而内部控制则是企业董事会及经理阶层为确保企业财产完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标等而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。可以说，公司治理结构是促进内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行