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浅议以会计系统控制为重点内部控制制度 　　摘要：文章从分析内部控制制度的必要性入手，探讨内部控制制度包舍的因素，指出会计系统控制是内控制度中的重中之重，就保证内部控制制度的执行力展开深入研究。 　　关键词：会计系统控制　内控制度　执行力 　　中图分类号：F230　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2009)03-159-02 　　 　　为了加强和规范企业内部控制。提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计暑、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。笔者认为该《规范》的实施，对内部控制制度的顺利实施起到一个极大的推动作用，是广大企业所拥护的，下面简单探讨一下我国的以会计系统控制为重点的内部控制制度。 　　 　　一、内部控制度的必要性 　　 　　企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度：避免信息泄漏及时实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面。只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。 　　 　　二、内部控制制度包含的因素 　　 　　第一，内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；第二，风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；第三，控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；第四。信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；第五，内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 　　 　　三、会计系统控制是内控制度中的重中之重 　　 　　会计系统是一个企业管理系统的核心之一，一方面它通过记录和报告历史经济业务来反映企业的资产状况、经营成果以及现金流量的状况；另一方面，这些信息为企业经营决策和与企业利益相关的外部使用者的投资决策提供依据。要保证会计信息的真实、完整，就必须健全内部控制制度。会计系统的内部控制要求企业依据《会计法》，国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告的真实、可靠和完差。 　　要想实现内部会计系统的控制目标。企业要从两个方面着手： 　　1　依法设置会计机构并配备合格的会计人员。企业应根据套计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定主管人员。设置会计机构应当配备会计机构负责人，在有关机构中配备专职会计人员，在专职会计人员中指定会计主管人员。此外，大中型企业还应当设置总会计师，设王总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计人员调动或离职时应与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人监交；会计机构自贵人办理交接手续，由单位负责人负责监交。必要时主管单位可以派人会同监交。会计人员岗位调动，必须将本人所经管的会计工作全部移变给接替人，没有办清手续的。不得调动或者离职。 　　2　会计信息系统内部控制的具体内容。 　　第一，会计凭证填制的控制。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。只有当某交易或事项