公司治理对内部控制缺陷的影响研究-会计学专业论文.docx

摘要 摘要 摘 要 近些年国内外频频爆出由于财务舞弊导致公司遭受巨额亏损甚至破产倒闭丑闻 事件，比如美国安然事件、中国银广夏事件以及 2011 年曝光的日本名企奥林巴斯巨 额财务亏损事件，这些事件的发生不是偶然，而是反映出企业内部控制存在漏洞，进 而导致财务舞弊事件的发生。这些事件的曝光引起了各国的高度重视，纷纷采取措施 来应对，安然事件之后，美国颁布并实施了《萨班斯法案》，而我国也相继颁布了《企 业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。学者们也对内部控制缺陷进行 了深入研究，早期的研究主要集中在内部控制缺陷影响因素方面，但是很少有学者考 虑公司治理因素对内部控制缺陷的影响，因此，本文将对公司治理对内部控制缺陷的 影响进行探讨。 本文从股东特征、董事会特征、监事会特征、经理层特征、外部治理特征五个方 面对内部控制缺陷影响因素进行系统研究，以 2011-2013 年度我国沪深两市 2726 家 上市公司作为研究样本，通过实证检验探讨影响内部控制缺陷形成的公司治理因素有 哪些，并引入董事会行为这一中介变量研究内部控制重大缺陷形成的深层机理。通过 实证检验，本文的研究成果如下： 第一，公司治理对内部控制缺陷影响的研究发现。运用有序 Logistic 回归检验发 现，存在内部控制缺陷的公司一般存在董事会没有严格遵循法律法规，未领取薪酬监 事比例（监事会独立性）较低，股东大会会议次数较多，高管持股比例较高。另外， 聘请的外部审计机构质量越高的上市公司以及聘请外部审计机构进行内部控制审计 的上市公司对外披露内部控制缺陷信息的可能性越大。 第二，董事会行为的中介效应检验成果。实证结果表明董事会治理行为在董事会 特征对内部控制缺陷影响过程中产生部分中介作用。 本文的主要创新之处包括，一是在研究公司治理对内部缺陷的影响时考虑了股东 特征以及外部治理特征，更加全面地考虑公司治理因素对内部控制缺陷的影响。二是 本文对内部控制缺陷采取赋值打分方法，并且对存在多种类型缺陷的公司进行赋值打 分时进行了分数加总，使得打分更加科学合理。三是本文引入董事会行为这一中介变 量，首次研究董事会行为在董事会特征对内部控制缺陷影响过程中的中介效应。 关键词：内部控制 缺陷 公司治理 中介效应 i 公司治理对内部控制缺陷的影响研究 公司治理对内部控制缺陷的影响研究 ii ii Abstract Due to financial fraud，companies are reported suffered huge losses even bankruptcy scandals in recent years frequently at home and abroad, such as the United States Enron event,Yinguangxia event and Olympus huge financial losses in the past two years, the occurrence of these events have exposed the enterprise without effective corporate governance and internal control work, lead to a significant defects in the internal control, leading to the occurrence of financial fraud. All countries in the form of legislation to deal with the occurrence of such events, enron, after the promulgation and implementation of the sarbanes-oxley, and our country also successively promulgated the enterprise internal control basic norms and the form a complete set of enterprise internal control guidelines.Internal control defects has caused the attention of the scholars, in the aspect of internal control defects influencing factors have made some achievements, but for the influence of corporate governance on i