以资源为基础的我国的企业财务会计报告改进的研究.pdfVIP

jE 塞 銮 适 盔 堂 亟 ± 堂 鱼 途 塞 ! 昱 监 1 导论 财务报告是向财务信息使用者传递财务信息的重要手段，经过几百年漫长的 发展，它已形成今天较完整的财务报告体系。但是随着经济环境的不断变化以及 经济活动的不断创新，信息使用者的要求也不断地提高，现行财务报告也日益显 露出其局限性，不能充分及时地披露企业的资源和价值。本章将就本文的研究目 的、意义，内容、框架以及本文研究方法与主要创新点等问题进行说明。 1．1 问题的提出 财务会计报告的改进作为会计领域内一个令人瞩目的论题吸引着会计理论界 的普遍关注。著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾说过：“会计的发展是反映 性的，会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关。” 而财务报告的理论研究又是会计理论研究的重要组成部分，财务报告作为企业对 外信息披露的主要手段，其存在为加强企业与外部信息沟通、发展资本市场、促 进资源的有效配置等方面发挥着重要的作用。随着我国社会主义市场经济体制改 革的不断深入，知识经济时代的日渐临近，作为全面综合反映企业经营成果、财 务状况和现金流量等会计信息的财务报告，其影响力日益扩大，在为投资者和债 权人进行合理决策服务，促进企业稳定快速发展方面发挥着重要的作用。但是传 统的一些财务报告分析方法，在经济高速发展的今天，已不能有效地、客观地评 价企业的财务状况。 因此对财务报告不断加以改进，不断创新符合新的经济情况的财务报告分析 方法，使之适应经济发展的要求，不仅有利于企业的生产经营，而且更有利于国 家宏观调控的实现。本文在以下章节就以企业资源理论为基础对我国财务报告的 改进问题进行了研究。 1．2研究目的和意义 国内外学者对财务报告有关问题进行过大量研究，其中我国著名会计学家葛 家澍曾指出①：事物总是向前发展的。财务会计的改进与改革不是现在才提出来 的。在60年中，财务会计始终处于一个不断完善的过程中。主要表现在： 1、关于财务报表的不断完善，从传统的两张报表发展到现在的四张基本报表。 。葛家澍，未来财务会计和财务报告的模式。南京经济学院学报，1999，1 2 jE 塞 窑 道 太 堂 亟 ± 堂 焦 论 塞 ! 昱 j盆 2、把财务报表扩大为财务报告。 3、形成规范财务报表的GAAP并建立了严格的财务报表审计制度。 已实现] 4、确认从已实现一 r来报告收入，同时提出了确认一切要素的 可实现 基本标准和确认收入(包括构成盈利的其他内容)更为严格的指南。 r现行成本、 现行成本I I 5’计量从历史成本的单一计量一．[ ．{公允价值 }多种计量 现行市价l l 可实现净值 属性同时并用。 本文在新的会计环境下，借鉴企业资源理论，在将企业资源划分为资产和能 力的基础上，探讨我国企业财务报告的存在的缺陷及改进思路；对仍然保留的报 表进行改进，对应当增加的企业能力报告进行设计，以便向信息使用者提供更为 完整可靠的企业财务信息和非财务信息。真实、完整、及时地满足各类信息使用 者决策的需要，保护投资者和债权人的合法权益、维护资本市场的秩序、促进资 本合理流动和实现资源的优化配置等。 1．3研究内容 本文以企业资源理论为基础对我国财务报告改进的研究，主要内容如下： 第一章，导论。本文首先提出研究的问题，在问题提出后概述了研究目的、 意义、研究内容、框架、研究方法以及主要创新点。 第二章，文献综述。对国内外学者的研究正果学习，并以此为基础进一步探 讨