产权视角下环境审计基本理论要素的分析.pdf

谨以此论文献给我的导师 邵翠翠 产权视角下环境审计基本理论要素研究 摘要 如果说前几十年的环境恶化影响的还是小范围的话，近几年的环境污染显现 的严重后果却是我们每个人都能切身感受到的，比如这次影响中国115 万平方公 里的雾霾天气。作为中国80%污染源的企业却很少甚至丝毫没有为其造成的环境 后果买单，作为逐利型的企业，不可能也不会为了环境效益的最大化放弃对利益 的追求。而作为能遏制环境污染重要一环的环境审计却没有广泛的开展和应用。 通过对理论基础的总结和对比，发现其他几种理论在分析环境审计的产生土 壤中，都存在一定程度的缺陷，而产权理论在解释环境审计的内生机制中起到比 较好的推动作用，能够内生出环境产权契约的三方制约机制，从而能够形成自我 约束。接下来，我们首先定义了研究范围，并对为什么从产权视角研究环境审计， 环境产权有哪些新特点，产权视角下研究环境审计的意义进行了分析。对本文要 研究的环境审计基本理论要素进行了界定，主要包括环境审计动因、本质和目的， 因为这三个方面将对环境审计是一种什么存在？环境审计为什么存在？环境审 计存在是为了什么作出回答。 接下来对产权视角下环境审计的产生路径作了总体的叙述，以为后面分析环 境审计的动因、本质和目的打下基础。通过产生路径，追本溯源，分析了环境产 权契约的不完备性是环境审计产生的动因，环境审计是交易安全并持续进行的一 个必然存在，其能够弥补环境产权契约的不完备性。虽然最初的监督者存在于环 境产权供体自身内部，但是随着环境事项要求的专业化程度提高，环境审计将应 运而生，其恰好弥补了环境产权双方的契约不完备性，缓解环境产权供体和受体 双方之间的信息不对称，起到对环境事项的鉴证作用。其次，分析了环境审计的 本质应该具备的特性，将维护环境产权契约作为环境审计本质，符合了统领性、 稳定性、持续性和实质性方面的要求，并对三方契约中环境审计的本质体现进行 了分析。最后，提出了环境审计的目的就是保护环境产权。通过对环境审计的目 的和目标的区分，确定了本文研究的是目的而不是目标，“目的”是环境审计应 该干什么的问题，是人们实践活动所达到的效果，“目标”是为了完成环境审计 的任务，实现环境审计目的，是事前根据具体环境审计对象规定要达到的标准， 属于应用层次的问题。从环境审计目的的影响因素：理论基础，环境审计动因及 本质，环境审计信息的需求方和客观环境确定环境审计的最终目的就是保护环境 产权，对环境产权契约中能实现这个目的的“三方契约制衡”进行了分析，并阐 述了实现自我履约的内部机制和外部机制。 作为文章最后的研究结论，提出了一些制度建议，指出了研究局限：缺乏实 验调查的支撑，也没有构建系统的环境审计理论体系。针对这些层面，对后续的 研究提出了粗浅的建议。 关键词：产权 环境产权契约 环境审计动因 环境审计本质 环境审计目的 The Research of the Basic Element of the Environmental Adulting on the Property Rights Theory Abstract If the environmental degradation in the previous years only limited in a finite range,the seriousness of environmental pollution during the recent years,such as the fog and haze which affected the country’s 15% area these days， could be obviously felt by each of us. Enterprise as the 80% sources of the pollution get little or no realization to be responsible for these environmental consequences. ,Obviously as a profit-driven enterprise, it seems like impossible to ma