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财务视角下业务协议审核实务规范刍议 　　[摘要]公司日常工作当中，财务部门除进行日常核算工作外，必须参与业务相关协议的会签审核工作。协议审核工作存在相当的特殊性，因为一方面不属于财务部门最核心的核算工作内容范围、协议的主体内容并非财务事项，另一方面业务协议必然包含财务条款、财务部门必须运用专业知识和经验进行审核。因此需要从流程分解、财务部门的定位与原则、知识结构、特殊条款、协议审核要点几方面进行梳理。 　　[关键词]合规 财务知识 风险管理 　　公司日常工作当中，财务部门除进行日常核算工作外，必须参与业务相关协议的会签审核工作。协议审核工作存在相当的特殊性，因为一方面不属于财务部门最核心的核算工作内容范围、协议的主体内容并非财务事项，另一方面业务协议必然包含财务条款、财务部门必须运用专业知识和经验进行审核。目前大部分高校的财务课程设置中通常并未设置协议审核相关的实务课程，而这部分工作有具有极强的实践性和多样性，故此，笔者结合自己的工作经验，试图概要梳理财务人员在审核协议过程中应注意的关键性规范化要点。 　　1.业务协议审核的一般流程线 　　大中型企业通常会设置风险管理部门与法务部门，其中风险管理部门主要负责评估业务条款及业务模式的合规性及风险，法务部门则在整体上把控协议的法务及风险问题。在通常的协议审批流程线中，业务部门内部审核后发起协议签章，财务、法务、风控部门分别进行审核会签，通过后由高级管理层审批授权签署完成，最终由财务部门贴花、档案管理部门归档。 　　2.财务部门的定位与原则 　　2.1.财务部门的定位。在协议审核过程中，财务部门应立足财务方面的可实现性、合规性进行审核，提示必要的风险节点、维护公司利益，承担相应的监管职能；同时要避免过度干涉业务部门开展业务，即针对提出的问题，在与业务部门和其他审核部门沟通后，财务部门可以通过合规措施解决相关问题或可以确认业务合规依据后，通常可以放行协议通过，不需过度纠缠某个单独的问题节点。 　　2.2.有限审核原则。财务部门审核业务协议，通常仅针对协议文本内容进行审核，例如业务描述的财务及税收合规性、结算条款的平等性等。具体销售业务的盈利能力或采购业务的价格合理性，通常不会在协议审批的环节进行。因为业务立项或采购议价工作通常会在线下单独进行，例如新形态的业务通常对公司而言是战略性业务、盈利目标较低，通常会针对业务项目事先进行讨论并形成决议，而与协议的实际审核关系较小。需要注意的是，如果流程本身将采购议价及成本管控的职能集成到了协议会签过程中，财务部门则应当根据公司的具体规定发表意见。 　　2.3.合规及风险导向原则。首先应结合协议条款，分析业务自身风险；其次重点关注开票及结算风险，对开票类型、结算安排等信息进行全面审核，确保符合国家法律法规及公司制度；最终目的在于维护公司利益，避免财务条款存在争议空间影响协议执行。 　　2.4.博弈冷却原则。虽然财务部门审核协议遵从有限审核的原则，但仍应对一些非纯粹的财务信息保持一定的敏感性。例如业务部门可能存在短期业绩压力，在协议条款中设置了不尽合理的优惠条件以促成协议达成，财务部门应特别关注不合理的让利条款或极其宽松的款项结算安排，遏制业务部门短期投机冲动、避免公司利益受损。 　　首先应明确超过一般条件的优惠措施是否经过了授权审批，对不符合条件的协议予以退回：其次是一些触发优惠事项的条件是否存在特定的关联性，是否可能导致超过单一条款规定的让利情形出现，需要财务部门进行测算并结合经验进行判断。 　　2.5.意见表达原则。针对协议当中出现的不合规事项或错误事项，财务部门应准确表达存在的问题、并在意见中准确定位对应条款。同时根据公司的流程定义，退回协议发起部门重新拟定合同或发起线下沟通。 　　2.6.有限建议原则。在协议审核过程中，针对会签部门提出的意见，业务部门通常会积极进行线下沟通、寻求会签部门具体意见，以促成审核通过。此时财务部门应根据具体情况进行判断。在某项具体问题涉及财务及非财务内容、财务部门不能单独建议的情况下，应启动跨部门的沟通机制，将相关部门均纳入沟通过程；如具体问题仅涉及财务问题，财务部门应立足发表的异议，就应当达成的合规性目标及相关标准提出建议、在可能的情况下再次进行风险提示，而不应过多表述具体实现方式、沟通方向等事务性内容。 　　2.7.跨部门协同原则。横向协作方面，财务部门应明确本部门与风控、法务部门（有时包括审计部门）共同构成协议审核工作的监督主体，因此在涉及审核事项争议或疑问、且无法单独由财务部门确认的时候，财务部门应注重横向跨部门协作，发表本部门意见后提示风控、法务部门关注，或组织线下讨论形成一致意见。 　　纵向协作方面，财务部门前端面向业务部门，应结合业务实际、以财务合规性为出发点审核协议