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财务风险成因及防范体系构建 　　摘要：施工企业流动性大、生产周期长、占用资金大，所以存在一定的风险。本文分析了施工企业财务风险的成因，通过计算财务预警指标和对企业的会计报表及其相关经营资料进行分析，以期及早发现和预测财务风险，并对风险采取及时的控制与防范措施。 　　关键词：施工企业；财务风险；防范体系 　　中图分类号：F275　文献标识码：A　文章编号：1001-828X(2011)05-0127-02 　　 　　建筑施工企业由于其生产的产品独特、造价高、生产周期长等决定了投标履约保证金的数额大、质押时间长，加之工程工期长，成本管理与控制链长、应收款的回收难度大等现状，都会形成一定的财务风险，为了防范和规避风险，企业应通过计算财务预警指标和对会计报表及其相关经营资料进行分析，以便最大限度地避免或降低财务风险。 　　 　　一、施工企业财务风险的概念 　　 　　(一)财务风险。财务风险是指由于企业财务行为的决策和执行、经营环境变化等原因，财务活动不能满足企业的运营需要，使企业履行经营业务受阻，甚至影响到企业可持续经营的可能性。 　　(二)财务风险管理。财务风险管理是指企业面对不可回避的、贯穿于企业经营活动全过程中的财务风险，采用一定的系统方法，科学合理地把握财务风险，从形成至消退的规律，在一定环节上给予必要的主动干预，减少风险发生的频率和降低风险带来的损失，这一系统基本涵盖了风险识别、风险分析、风险评估、风险预警、风险控制、系统监督等几个环节。 　　 　　二、施工企业财务风险的类型及形成原因 　　 　　(一)施工企业财务风险的内部成因 　　1　内部控制风险。施工企业内部推行的工程项目管理中存在的薄弱环节：一是内部责任合同签订及施工承包合同签订不及时，承包主体的责任义务不明确，责任指标不能及时到位，项目存在先开工后签合同的不可控被动现象；二是成本控制乏力，开源节流能力差，项目成本控制未能引起足够重视；三是项目部拥有完全独立的材料采购权，在利润的实现上有相当大的调节空间，甚至会引起一些不必要的债务纠纷；四是项目施工产值统计弹性较大，给债权的管理增加了难度，加上施工企业没有相应的索赔制度，不利于工程款回收率的提高；五是财务管理只重视基础工作的管理，不注重财务分析，事中控制不力。此外，施工企业内部各部门之间、本企业与上级主管企业之间在资金管理和使用、利润分配、资产抵押等方面存在权责不明、工作衔接不到位的现象，造成资金使用效率低，资产的安全性和完整性得不到保证，财务状况混乱，从而产生财务风险。 　　2　信息不对称风险。企业“以包代管”现象普遍存在，造成有的企业在运作工程项目过程中过分地扩大了项目部和项目承包人的自主权，民营式的合作体就存在很大的风险性。另外，施工企业从签订合同开始，就要对风险作出必要的估计，许多施工企业的财务管理人员认为只要做好会计核算和管好、用好资金就行了，缺乏必要且全面的风险意识，以至形成片面性的财务行为。相当一部分施工企业负债资金比例过高，资金结构不合理，财务管理形同债务管理，财务负担沉重，偿付能力严重不足，存在着巨大的财务风险。 　　3　承包体制风险。施工企业是施工合同的主体，必须承担和履行合同条款的所有法律责任，而在现行的项目承包模式下，合同的履行、实施者是非独立法人的项目部、分公司甚至个体承包人。尽管施工企业与项目部或承包个人签订了承包协议，但这种协议明显和国家的法规不相吻合，在法律上是无效的，其所附带的连带责任往往一发不可收拾。这样项目部和项目个体承包人一方面行使企业的权力，另一方面却逃避了法律责任。 　　4　税收征管风险。项目实行经济责任承包后，施工企业客观上对项目的管理弱化，加上某些地方的材料市场极不规范，购买材料时没有发票，或者假发票泛滥，企业面临很大的税务风险。 　　 　　(二)施工企业财务风险的外部成因 　　1　资金结构风险。目前，建筑市场中垫资施工的倾向越来越明显，不仅严重干扰了施工企业的工程建设管理，而且严重制约了施工企业的生产和经营。垫资施工给施工企业带来的直接后果是大量生产资金被占用，更为严重的是，造成施工企业债台高筑，财务费用增大并引发连锁反应，如对供应商及银行等的巨额债务影响了企业再融资能力，损害了施工企业在新一轮投标中的竞标能力等等，形成施工企业的财务风险。 　　2　合同中的财务风险。当前由于建筑市场的不规范和投标的激烈竞争，企业面临着诸如工程质量、拖欠工程款、材料价格等问题，这些都与合同履行不良有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加许多不平等条款，如要求施工企业垫付大量资金，收取工程保证金等。因此，管理稍一放松，就可能发生亏损，项目承接到手有可能意味着要发生亏损，致使施工企业在承接工程初期就处于非常