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我国企业年金税收优惠制度存在的问题 二是企业年金税收优惠限额偏低，难以发挥激励作用。 5%的税收优惠虽比原来提高了1%，但对比企业年金较成熟的工业化国家，我们不难发现限额明显较低。 我国企业年金税收优惠制度存在的问题 三是缺乏对享受企业年金税收优惠对象的限制条件及审查制度，加剧了地区间和企业间的不公平。 我国企业年金税收优惠制度存在的问题 四是企业年金税收优惠环节单一，仅仅涉及了企业的缴费环节,其他环节却没有相应的税收优惠待遇。 大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节： 一是雇主、雇员缴费在“税前列支”； 二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税； 三是在企业年金支付阶段的免税。 第三节 制定养老计划的重要考虑因素 本节内容安排 一、替代率 二、客户当前的财务支付能力水平 三、投资收益风险平衡 四、年金保险产品的税收优惠政策 一、替代率 是衡量老年保障程度的关键性指标，它指退休后的收入和退休前最后一年的薪水的比率。 按照1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》规定，我国现行基本养老保险的目标替代率为58.5％。 表1 中国企业、事业和机关单位养老金替代率（%） 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 国有企业 70.6 74.5 70.9 69.2 65.5 58.6 59.3 国有事业单位 95.1 101.8 96.8 100.92 103.3 101.7 97.5 国有机关单位 93.5 101.7 97.22 101.6 100.8 106.4 104.6 相关链接： 2011年企业养老金替代率不足机关事业单位一半 图1 中国企业、事业和机关单位养老金替代率 中国企业养老金替代率在逐年下降，在2005年跌到47.94%以后，基本保持在45%左右的区间，而事业单位和机关单位的养老金替代率却总体维持在92%-107%水平上，与企业养老金替代率的差距在逐年加大。 在我国，机关、事业单位退休人员的平均养老金水平明显大大高于企业退休人员的平均养老金水平。 “双轨制”下的差距越来越大。 二、客户当前的财务支付能力水平 养老金计划的制定会受客户财务支付能力的限制。 三、投资收益风险平衡 投资收益率越高，风险越大，达到相同替代率所需的保费就越低。 养老金计划的投资（产品）选择需要结合客户的年龄和投资风险承受能力来确定 四、年金保险产品的税收优惠政策 国内尚无针对商业保险个人年金产品的全国性税收优惠政策 2009年，上海、天津试点个人养老保险税收优惠 专栏5-3 P147 第五节 年金保险产品的发展历程 2000年以前，以传统非分红养老年金及教育年金为主，定价利率较高 随着银行利率8次大幅下调——利差损——传统年金产品逐渐退出市场 2000年以后，为应对利率风险——分红型年金保险 2003年以来，万能型保险和投资连接型年金保险快速发展 谢 谢 我国的养老保险制度 农村养老保险。我国农村以传统的家庭养老为主。 2009年8月，国务院发布了《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》，正式启动农村新型养老保险试点工作。 新制度2009年覆盖10%左右的县，2020年之前覆盖所有农村适龄居民。 我国的养老保险制度 根据规定，养老金待遇由基础养老金和个人账户养老金组成，支付终身。中央确定的基础养老金标准为每人每月55元。 年满60岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农民都可以按月领取养老金。 如果新制度实施时已年满60岁，不用缴费可以按月领取基础养老金。 我国养老保险制度存在的问题 一是国有企业养老保险制度面临严峻挑战。 提前退休暂时缓解了就业压力却加剧了养老金的支付压力； 参保职工和领取养老金人数不是同比例增长，加剧制度压力； 供养负担日益沉重；用人单位缴费负担过重； 财政的转移支付仅够维持当期的养老金支付缺口。 我国养老保险制度存在的问题 二是覆盖面窄，统筹层次低，一些政策性问题亟待解决。 目前多数地区仍实行市县级统筹，基金难以调剂，有的省养老保险缴费占工资总额的比重最高达到31%，最低的只有10%。 多数灵活就业人员、个体工商户和自由就业人员则未被覆盖进来。 我国养老保险制度存在的问题 三是机关、事业单位与企业未同步改革，待遇差别扩大，矛盾突出。 机关、事业单位养老金计发办法仍然按1978年国务院有关规定执行，实行待遇确定型养老金计发办法。 我国养老保险制度存在的问题 四是由于税收优惠政策等原因，企业年金等补充养老保险进展缓慢，多层次养老保险制度体系尚未形成。 第二节 个人年金与企业年金 一、个人年金 二、企业年金 个人年金的特点 不需要进行风险选择 不