新三板常见税务问题分析与讨论.pdfVIP

新三板常见税务问题 分析与讨论 中税咨询集团 2015.5 概览 1、挂牌前重组的税务筹划 2、合规运作期间的税务筹划 3、减持相关的税收问题 4、QA 5、关于我们 2 1.挂牌前重组的税务筹划 3 挂牌前重组的税务筹划- 持股主体的选择 持股主体 限售股转让 非货币出资 分配股息红利 目标公司改制 公司 •税收优惠政策较 •有较多的 •公司之间分配免 •无税负 多 优惠方案 税 •存在公司层面与 •分给个人有20% 股东层面的双重 的税费 征税负担 个人 •税负相对较轻 •可以递延 •根据个人持股期 •未分配利润、盈余公积 •税收优惠政策少 纳税（5年 限不同分别按不 部分缴纳20%个人所得 内） 同比例确认应纳 税 税所得额 • 资本溢价部分目前无税 •20%税率缴纳个 负 人所得税 有限合伙企业（个 •税负相对较轻 N/A 20%税率缴纳个 •未分配利润、盈余公积 人为LP ） •税收优惠政策少 人所得税 部分，自然人合伙人需 要缴纳20%个人所得税 • 资本溢价部分目前无税 负 挂牌前重组的税务筹划- 公司持股税负分析 • 转让限售股按照25% 的税率缴纳企业所得税 限售股转让/分配股 • 符合规定的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免税 息红利 • 按照5% 的税率缴纳营业税 • 个人持股平台公司向股东个人分红，股东缴纳20%个人所得税 • 不动产、无形资产出资并共担风险，免营业税 非货币出资 • 货物类资产（固定资产、存货）出资，视同销售缴纳增值税 • 股权出资，根据股权评估价值可能产生所得税税负 目标公司改制 • 无税负 挂牌前重组的税务筹划- 个人持股税负分析 • 转让限售股按照20% 的税率缴纳个人所得税（财产转让所得） 限售股转让/分配 • 分配股息红利所缴纳的个人所得税税率及应纳税所得额的确定， 股息红利