第03章懂消费税会计.pptVIP

【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。 A.征收范围具有选择性　　 B.征税具有普遍性　　 C.征收方法具有灵活性 D.税负具有转嫁性 ACD 二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为 消费税的纳税人。 三、征税范围 （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位　　 D. 受托加工应税消费品的单位 ABC 第二节 消费税的征收范围 1.烟 卷烟；雪茄烟和烟丝 关于现行烟产品消费税税目税率的表述正确的有（ ）。 　　A．甲类卷烟，即每标准条（200 支，下同）调拨价格在70 元（不含增值税）以上（含70 元）的卷烟，在生产（含进口）环节的从价税税率为56%，从量定额税率为0.003 元/支 　　B．乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70 元（不含增值税）以下的卷烟，在生产（含进口）环节的从价税税率为36%，从量定额税率为0.003 元/支 　　C．雪茄烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率为36% ，不征从量定额税 　　D．烟丝在生产环节的消费税税率为30% 　　E．在卷烟批发环节加征一道从价税，其税率为5% ABCDE 2.酒及酒精 粮食、薯类白酒；黄酒；啤酒；其他酒；酒精 （1）果啤属于啤酒税目。 （2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税； （3）黄酒（240元/吨）的税率； （4）调味料酒不属于消费税的征税范围； （5）白酒采用复合计税，20%加0.5元/500克 实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额的应税消费品是（ ）。 A．白酒? ? B．卷烟 ??? C．汽车轮胎? ??? D． 珠宝玉石 AB 判断题：果啤和调味料酒都属于消费税的征税范围。 （ 错） 3.化妆品 含成套化妆品、高档护肤类化妆品； 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火（15%）——不含体育用的发令纸、鞭炮药引线 6.成品油 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油按1元/升征收消费税； 航空煤油暂缓征收消费税 例、（多）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ） A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品 C．指甲油、蓝眼油 D．演员舞台化妆用的上妆油、卸妆油 ABC 7.汽车轮胎(3%)——含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎； 不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。 子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 8.小汽车——乘用车；中轻型商用客车 最低税率为1%；最高税率为40%。 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属 于本税目征税范围，不征消费税。 9.摩托车——三轮摩托车不征消费税。 10.高尔夫球及球具——包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔 夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 以下不属于征收消费税的汽车轮胎的为（ ）。 A．收割机的专用轮胎 B．2001 年起的子午线轮胎 C．翻新轮胎 D．挂车轮胎 ABC 判断题：车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎不属于消费税税目“汽车轮胎”的征收范围。 （错 ） 11.高档手表——包括不含增值税售价每只在10,000元以上的 手表。 12.游艇——本税目只涉及机动艇。 13.木制一次性筷子 14.实木地板——含各类规格的实木地板、实木指接地板、 实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ ）。 A．白酒? ? B．卷烟 ??? C．木制一次性筷子? ??? D． 啤酒 D 判断题：在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税办法。 （对 ） 一、生产环节应纳消费税的计算 （一）直接对外销售应纳消费税的计算　 1.从价定率计征 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 (1)销售额的确定