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《经济法基础》第四章总结 　　《经济法基础》第四章总结 　　《经济法基础》主要从增值税、消费税、营业税法律制度等方面进行阐述,以下是《经济法基础》第四章总结内容,欢迎阅览! 　　?本章考情 　　本章是《经济法基础》的重点章节之一,包括增值税、消费税、营业税3个税种,其中的增值税和消费税为新增内容。在以往考试中分值为17分左右(每年均涉及不定项选择题),预计在2014年考试中为20-30分。 　　?本章重要考点回顾 　　一、增值税法律制度 　　(一)纳税人的分类,50万元、80万元。 　　(二)增值税的征收范围 　　1.一般规定,销售或进口的货物; 提供加工、修理修配劳务。 【提示】包括电力、热力、气体,不包括不动产和无形资产。 　　2.视同销售货物(8种) 　　(1)代销中的委托方、受托方;(2)自产、外购货物的异同。 　　3.混合销售与兼营非应税行为 　　4.增值税特殊应税项目,13项(注意选择题) 如,货物期货;银行销售金银;死当物品销售;缝纫业务等。 　　(三)增值税税率与征收率:1.税率,一般纳税人适用(17%、13%) 营改增缴纳增值税税率,17%、11%、6% 　　2.征收率,小规模纳税人适用(3%、2%);一般纳税人适用(4%、6%) 3.纳税人销售自己使用过的物品规则。 　　(四)增值税应纳税额的计算 　　1.一般纳税人的增值税计算——税款抵扣的方法 　　(1)销售额的范围,向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。 ?价款和价外费用均应换算为不含增值税的金额。价外费用应视同含税,换算为不含税的金额计入到销售额中。?(不含税)销售额=含税销售额?(1+13%或17%) ? 特殊业务的销售额,折扣、包装物押金。 　　(2)准予抵扣的进项税额? 以票抵税,“增值税专用发票”、进口增值税缴款书。 ?计算抵税, A.外购免税农产品,进项税额=买价×13%,B.购进或者销售货物支付运输费用, 进项税额=(运输费用+建设基金)×7%,运输费用,不包括装卸费、保险费等其他杂费。 　　(3)不予抵扣进项税额项目,已经抵扣的作进项转出处理。 　　?用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;?非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;?非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;【提示】非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 ?国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;?扣税凭证不合格;?简易办法征收增值税。 　　(4)进项税额转出,成本×税率。 　　(5)进项税额抵扣期限的规定,一般纳税人取得以下3种抵扣凭证,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额,(1)增值税专用发票;(2)公路内河货物运输业统一发票;(3)机动车销售统一发票。 　　2.小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=含税销售额?(1+3%)×3% 　　3.进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格×税率 　　(五)增值税减免税规定,7项 (六)纳税义务发生时间,具体规定。 (七)增值税专用发票.关注,不得开具增值税专用发票的情形。(八)交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 　　1.一般纳税人,应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。 　　2.征税范围和税目(1)交通运输业(11%),陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。(2)现代服务业(6%),研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务;有形动产租赁服务(17%)。 　　二、消费税法律制度 　　(一)纳税人与纳税环节 　　1.生产应税消费品,于销售时纳税。 关注,纳税人自产自用的应税消费品,(1)用于连续生产应税消费品——不纳税;(2)用于其他方面——移送使用时纳税(如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)。 　　2.委托加工应税消费品,受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托方为消费税的纳税义务人。【特殊】委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。 　　3.进口应税消费品,于报关进口时纳税。 　　4.零售应税消费品,只有金银首饰、钻石及钻石饰品、金基或银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰。 　　5.批发环节纳税,只有卷烟在批发环节加征一道从价税。 　　(二)消费税的征收范围——14种: 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、