嘉兴国税进出口处出口货物退免税政策业务培训材料.pptxVIP

一、出口货物退(免)税基本要素出口退（免）税的概念出口货物退(免)税应具备的条件退税的方法出口货物退（免）税退税率出口货税退（免）税计税依据退（免）税申报期限的规定出口退（免）税的概念 出口退(免)税是国家对出口企业的出口货物予以退还或者免征增值税和消费税。 所称出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业退税的方法我国现行的退税方法主要有三种： 1、 免税并退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以免征增值税，并对出口货物的进项税额予以退还。 退税的方法 2、免、抵、退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的自营出口生产企业。即对生产企业出口的自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），对未抵减完的部分税额予以退还。 退税的方法 3、免税但不退税 这种方法适用于出口企业开展来料加工业务、进料深加工业务，以及小规模纳税人的出口货物等。即对出口的货物在出口环节免征增值税，但不予以退税。 注意：从事来料加工、进料深加工业务的企业国内耗用材料所取得的进项税金不得抵扣，水、电、燃气部分进项税金按销售额比例转出。增值税出口退税率 （一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。增值税出口退税率（二）退税率的特殊规定：1、外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为实际执行的征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。2、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。增值税出口退税率3、中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。（三）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率（注：在报关单上分项报）。增值税退（免）税计税依据 出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票），其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进出口增值税专用缴款书确定。 （一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。增值税退（免）税计税依据 （二）生产企业进料加工复出口货物退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 （三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。增值税退（免）税计税依据 （四）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。增值税退（免）税计税依据 （五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。增值税退（免）税计税依据 （六）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定： 退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值 已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值－已使用过的设备已提累计折旧 已使用过的设备是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 （七）免税品经营企业销售的货物退（免）税为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 （八）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 （九）生产企业向海上石油天然气开采企业销售