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第四章主要经济业务事项账务处理 第一节  款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 1.现金的核算 “库存现金”账户：核算企业库存现金增加、减少和余额情况。 资产类 2.银行存款的核算 “银行存款”：核算企业存放在商业银行款项的增加、减少和余额情况。 资产类 按存放银行设置明细科目 该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。 如；银行存款——工商银行 ——农业银行 银行存款 交存现金： 借：银行存款 贷：库存现金 提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的含义 以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。 目的是为了近期内出售。属于企业的短期投资行为。 如从二级市场上购入的以赚取差价为目的的股票、债券、基金等 购买股票、债券等 主要的经济业务 持有期间取得现金股利或者利 息 期末计量 处置交易性金融资产 （三）账务处理 1、取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易税费） 应收股利/应收利息 贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款 单项选择题 1、2008年1月20日，甲公司委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003 【正确答案】 A 2、20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.100 B.102 C.99 D.103 【正确答案】 C 例 1资料从前（单选1） 借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易税费） 25000 贷：其他货币资金—存出投资款 例 2资料从前（单选2） 借：交易性金融资产—成本990000 投资收益（交易税费） 20000 应收股利 10000 贷：银行存款 1020000 收到股利时： 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000 例题：单项选择 3.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资 【正确答案】 B　　　　 综合题1： 2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。要求，作出甲公司相关的会计分录。 答案： （1）2007、1、8 借：交易性金融资产—成 投资收益（交易税费） 300000 应收利息 500000 贷：银行存款 （2）2月5日收到利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 （3）2007、12、31计算利息收入时 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2008.2.10收到利息时