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东南大学远程教育 会计制度设计 第五讲 主讲教师：陈吉凤 第二章 会计科目设计 第一节 会计科目设计的原则和基本内容 一 会计科目设计与会计信息系统设计 会计信息系统设计就是围绕基 本的财务指标，设立会计信息的收集、整理、加工、处理、输出的方式和程序。 会计科目设计是对会计对象具体内容进行分类，是对会计信息数据分门别类进行处理的依据，是会计信息系统的主体工程。 会计科目设计是会计制度设计的主干和中心，他和会计报表列为两相基本制度 二 会计科目设计的意义 为建立账户体系创立了条件 企业的基本财务指标都是通过各个账户来提供 解决了会计核算与考核的指标 对原始记录、会计凭证、会计账簿、会计报表设计起着控制作用 三 会计科目设计的原则 ?必须以国家财经政策、法令、制度为依据，必须适应经济体制改革和经济管理的要求 利改税 利润分配——应交所得税应交税金 谁投资谁受益 所得税 应交税金——所得税 ?必须根据经营规律和资金运动规律设计 ?设计会计科目体系应遵循周延性、互排性的原则 ?设计的名称应坚持通俗易懂、简明确切的原则 ?设计会计科目的核算内容应坚持一致性原则 ?设计会计科目应具有“适度弹性” 适度弹性指伸缩性和灵活性 科目设计注意事项 科目名称要简明扼要、含义确切 科目设计力求做到标准化 注意对称科目的设计 要编制科目使用说明 四 会计科目设计的基本内容 （一）会计科目总则设计 阐明设计的该会计科目所适用的范围 阐明设计的该会计科目的基本依据 关于该会计科目增删修补的规定 会计科目的编号及其它说明 其他需要说明的问题 样本98年股份有限公司会计科目 page39 （二）会计科目名称和编号设计 会计科目名称：大类科目名称、 一级科目名称、明细科目名称大类科目各行业划分略有不同 85年工业企业分为：资金占用和资金 来源 70年商业企业分为：资金来源及收入 资金占用及支出 84年保险业分为 ：资产类、负债类、 资产负债共同类、 损益类 84年保险业分为 ： 资产类、负债类、 资产负债共同类、 损益类 85年中外合资工业分为:资产类、负债类、资本类成本类、损益类 92年工业企业分为：资产类、负债类、所有者 权益类、成本类、、损益类 前两种简略——中国特色 后三种较详——与国际接近或类似 会计科目编号设计的原则： 简单明了、层次分明、便于记忆、留有余地 编号设计的方法：顺序编号法、 两位数编号法、 三位数编号法、 四位数编号法、 顺序编号与位数 编号相结合 东南大学远程教育 会计制度设计 第六讲 主讲教师：陈吉凤 （三）会计科目使用说明设计 ?阐明会计科目的核算内容与范围?说明会计科目基本业务的帐务处理方法 ?说明会计科目所属明细科目的设置及核算内容 ?撰写主要会计事项会计分录举例 第二节会计科目总体设计 会计总则 设计某项会计制度的基本指导思想和基本规定。 会计科目总则 对会计科目局部性制度起控制作用，内容详细。 一 会计科目总体设计的依据 ?以企业资金运动规律作为依据 资金运动：静态实账户的基本依据动态虚账户的基本依据 ?以会计要素作为依据 会计要素是会计对象的基本内容，也是对资金运动的基本分类。 ?以资金分口管理的要求作为设计依据 资金管理方式取决于国家 的经济体制 前两者基本相通，后者在计划经济体制下，曾经发挥了很大作用。 二 会计科目总体设计的几种框架 以企业资金运动为依据 资产类科目 静态科目— 负债类科目 所有者权益类科目 资金运动— 收入类科目 动态科目— 费用类科目 利润类科目 以会计要素为依据会计科目 总体设计的框架 资产要素 静态三要素 负债要素 所有者权益类要素 会计要素— 收入要素（损益）动态三要素 费用要素（成本、损益） 利润要素（损益） 以资金分口管理为依据，总体设计的框架 固定资金 固定资产、资金类 资金分口管理 流动资金 流动资产、资金类 专项资金 专项资产、专用资金类 三 资金来源科目的设计 资金来源有三重意义： 表示资金从什么渠道取得 表示资金指定的用途 表示企业在资金上的一种法律义务 资金运动体现一定经济关系 设计资金来源科目方法： 按资金分口管理原则 按资金所有权为主 两者融合 四 资产科目的设计方法 设计资产科目的方法 按资金分口管理方式设计 根据资金周转速度的快慢 会计科目总体设计的样本 92年股份制试点企业会计制度为起点的一系列会计制度体现了我国会计改革 第三节资产、负 债、所有者权益类 科目设计 一 资产类科目设计 （一）货币资金科目设计 （1）现金科目 其他货币资金——外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金等 （2）现金等价物 期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资——现金等价物 “短期投资跌价准备” （二）应收项目科目设计应收项目反映债权，应根据实际