中国居民赴文莱.PDFVIP

中国居民赴文莱 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴文莱投资税收指南 摘 要 本投资指南旨在为中国居民赴文莱投资和从事经营活动提供初 步的税务信息导引。本指南首先对文莱国家地理、政治、经济、文化 和投资环境进行介绍，为计划赴文莱投资居民提供一个综合的环境说 明；第二部分为本指南核心内容，对文莱国内税制的概述，目前文莱 免征流转税、个人所得税，也无出口税、销售税、工资税和增值税等 诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收的主要来源， 占其税收总额的95%以上。基于文莱现行适用的法案，该部分对文莱 现行主要税种制度逐一进行了详细介绍，并阐述了各类税种的征管方 式，具体包括：石油所得税、印花税、投资激励条例和所得税四种； 第三部分为文莱税收征收和管理制度介绍，文莱税务司是文莱税收的 主要管理部门，具体税收部门为审计与评估部门、公司与政策部门、 财务部门、执法部门、国际部门、会计部门6 个；第四部分中由于直 至2016 年7 月1 日，文莱才正式加入了BEPS 行动计划，目前还未设 立相关的一般反避税规则；第五部分围绕中文税收协定的解释和适用 而展开，重点介绍下列条款：协定的适用范围、常设机构条款、营业 所得、劳务所得、投资所得、财产收益及其他所得的课税权分配、税 收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序；最后，本指 南对在文莱投资可能存在的税收风险进行了简要说明。 本指南仅基于2017 年9 月1 日前收集的信息进行编写。由于时 间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳 税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。 1 中国居民赴文莱投资税收指南 目录 摘要1 [1] 第一章 文莱概况及投资主要关注事项 1 1.1 国家概况 1 1.1.1 地理概况 1 1.1.2 政治概况 2 1.1.3 经济概况 3 1.1.4 文化概况 5 1.2 投资环境概述 6 1.2.1 近年经济发展情况 6 1.2.2 资源储备和基础设施 7 1.2.3 支柱和重点行业 11 1.2.4 投资政策 15 1.2.5 经贸合作 20 1.2.6 投资注意事项 23 第二章 文莱税收制度简介28 2.1 概览 28 2.1.1 税制综述 28 2.1.2 税收法律体系 28 2.1.3 近三年重大税制变化 29 [5] 2.2 所得税（INCOME TAX ） 29 2.2.1 居民企业 29 2.2.2 非居民企业 31 [6] 2.3 石油所得税（INCOME TAX (PERTOLEUM)） 32 2.3.1 概述 32 2.3.2 居民企业 32 2.3.3 非居民企业 35 [7] 2.4 印花税（STAMP DUTY TAX ） 36 2.4.1 概述 36 2.4.2 应税文件及税率 37 [8] 2.4.3 印花税补充条款 46 [9] 2.5 投资激励条例（INVESTMENT INCENTIVES ORDER） 46 2.5.1 概述 46