落实“三个转变”积极探索固定资产投资审计新模式.docVIP

落实“三转”措施积极探索投资审计新模式 近年来，随着灾后重建审计的结束，“每投必审”的投 资审计模式已不适应当前的新形势和新常态，也与《审计法》 等法律法规规定和上级审计机关要求不相符合，与当前推动 改革和发展不相匹配。如何推动投资审计转职能、转思路、 转方式”（三转），如何从以“审价”为主向履行“审计监 督”职能转变，如何改进审计方式方法，全面推进政府投资 审计的创新发展，是值得思考和探索的问题。 一、“每投必审”投资审计模式存在的问题。 （一）以审计项目的“全覆盖”代替审计监督的“全覆盖”。 随着政府投资审计全覆盖的推进，开展政府投资项目 每投必审”,把政府投资审计的“全覆盖”，片面地理解 为对全部政府性投资项目的全面覆盖审计，将全部政府性投 资项目的工程造价结算（决算）审计作为主业来抓，把负有 管理职责的各部门相关事务都揽到自己身上，把自己从监督 职能推向了管理职能，忽视了审计机关对政府投资项目各方 面各环节的监督职能。投资审计从传统审计的幕后走向了前 台，参与了相关的政府投资项目的管理工作，却也使自己陷 入进退两难的境地。事实上，政府投资审计全覆盖并非要求 审计机关对每一个项目每一个单位每一个环节每一笔资金 走向都要出具审计结论，审计机关不能这样做，也没用这样 的精力能做到。 （二）缺少了审计机关的独立性。 不能正确地把握“审计监督”与“建设管理”的关系， 既当‘运动员”又当裁判员，缺少了审计机关的独立性。独 立性是对审计的本质要求，《审计准则》在保持审计独立性 方面作出了特别的强调，其第十七条规定，审计人员不得参 加影响审计独立性的活动，不得参与被审计单位的管理活 动。这条规定从职能上对审计人员的身份作出了界定，进一 步明确了审计人员是“监督者”而非被审计单位的“管理者” 及项目建设的“参与者”。审计机关作为监督部门，根据《中 华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》 关于审计机关仅具有审计监督职能的规定，应该牢牢把握职 能定位，依法审计。 投资项目竣工结算是一项政策性、专业性强，且又复杂、 细致的技术经济工作，他往往会涉及到建设 （三）“每投必审”工作难度大，审计风险高。 方与承包方的切身经济利益。现阶段关于工程结算的方 法、时间、程序和效力等都没有具体的法律、法规的明确规 定，合同双方又往往约定不明确，造成很多投资审计项目关 于造价结算的意见不统一，施工单位不认可审计部门的审计 结果，审计项目迟迟不能按期完成，审计项目多、审计时间 长，审计项目积压严重，矛盾突出，审计机关不堪重负。由 此也容易产生一系列的法律纠纷，存在引发不稳定因素和发 生行政诉讼的风险。 （四）事后审计多，事前监督、事中审计少。 建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点, 建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理 等任一管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失浪 费。但是目前审计机关开展的投资审计多是还局限于完工后 工程结算审计。 （五）审计人才短缺、审计手段落后。 投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强，要求审计人 员除具备财务知识外，还要具备工程、法律知识，同时由于 工程招投标、合同签订、施工等环节形成的业务数据采集、 转换难度大，对审计人员的运用计算机辅助审计的能力提出 了更高的要求，因此大多没有开展计算机辅助审计，审计手 段落后。 二、审计“三转”的思路和措施 以落实投资审计“三转”为契机，从以“审价”为主向 全面履行“审计监督”职能转变，通过改革创新，整合资源, 着力构建国家审计主导、内部审计补充、社会审计参与的三 位一体的政府审计新模式，加强对政府投资建设领域的各个 环节和相关单位的审计监督，实现政府投资审计监督有质 量、有深度的全覆盖，促进政府投资各部门和相关单位履职 尽责，规范建设领域秩序，提高政府投资绩效。 （一）审计项目从数量全覆盖”向“质量全覆盖”转变。 按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则， 科学制定投资项目计划，改进投资审计模式，主要负责对政 府重大投资建设项目、民生项目、涉及社会公共利益的建设 项目进行审计。200万元以下的项目不再列入审计范围，着 力开展200万元及以上项目的竣工决算审计。审计中有计划、 有重点地关注建设程序、招投标程序、政府采购、签证变更、 资金流向等关键环节，确保“数量全覆盖”向“质量全覆盖” 转变。 （二）要认真纠正审计监督方式上的偏差，理清审计部门 监督职责。 要把审计监督工作重点放在监督职能部门履行法定监 督职责上，有效解决审计监督失之于软，失之于宽的问题， 找准审计工作与中心工作的结合点，严格规范审计问责。此 外，要把握审计工作规律，创新工作方法。随着社会经济发 展新常态、改革发展深度推进，审计任务越来越重，范围越 来越广，要求越来越高，如果