第二章 基本核算方法.ppt

第一节 会计科目 一、概念 会计科目是对会计要素进一步分类的类别名称。 二、作用 1、是组织会计核算的基础； 2、是系统化反映国民经济情况的工具； 3、是银行统一会计核算口径的手段。 三、会计科目分类（图示2-1） 1、按与资产负债表的关系分为：表内科目和表外科目。 表外科目核算或有业务和承诺事项。备忘科目核算有价单证、重要空白凭证等表外控制的事项。 2、按科目的使用范围分：银行业统一会计科目和各行系统内会计科目 3、表内科目按所反映的经济内容分： （1）各商业银行系统内表内科目分五大类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类。 （2）统一会计科目的表内科目分四类：无共同类科目。 商业银行会计科目（原准则） 资产类 101????库存现金? 102????银行存款103????贵金属 111????存放中央银行款项112????存入同业款项113????存入联行款项121?????拆放同业122????拆放金融性公司123??? 短期贷款124?????中长期贷款125?????抵押贷款126?????贴现127?????逾期贷款129?????贷款呆账准备131?????进出口押汇132?????应收利息138?????坏账准备139?????其他应收款141?????短期投资142?????长期投资151?????固定资产152?????累计折旧153?????固定资产清理154?????在建工程161?????无形资产162?????递延资产163????待处理财产损益 负债类： 201?????活期存款205?????定期存款211?????活期储蓄存款215?????定期储蓄存款221?????财政性存款231?????向中央银行借款232?????同业存放款项233?????联行存放款项241?????同业拆入242?????金融性公司拆入243?????应解汇款244?????汇出汇款251?????保证金252?????本票261?????应付利息262?????其他应付款263?????应付工资264?????应付福利费265?????应交税金266?????应付利润267?????预提费用271?????长期借款272?????发行债券273?????长期应付款281?????外汇买卖 四、会计科目代号与账号 （一）会计科目代号：新准则规定为四位编码。 第一位代表科目性质：1为资产、2为负债、3为资产负债共同类、4为所有者权益类、5为成本类（银行无）、6为损益类。第二位为小类。第三、四位为科目顺序号。 （二）账户与账号：账户反映每个开户单位或个人资金情况的工具。 工行账号是19位数，其组成为： 地区号4位 +网点号4位 + 账户属性2位+ 账号序号7位 + 校验码2位  第二节 记账方法 一、复式记账方法—借贷记账法 记账原理：“资产=负债+所有者权益” 记账符号：“借”、“贷”，规定了记账方向 记账规则：“有借必有贷、借贷必相等” 试算平衡：复式记账的平衡原理： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 二、单式记账方法：用于表外科目的核算: 记账符号：“收入”、“付出” ----业务发生或增加时记收入；业务核销或减少时记付出 记账方向 资产类账户 负债类、所有者权益类 增加 减少 减少 增加 例题 例1、储户张某来行存入1000元活期存款； 例2、储户李某持存折来行支取800元活期存款。 例3、开户单位百货大楼签发转账支票，支付冰箱厂(本行开户)货款50 000元。 例4、机械厂申请短期贷款20万元，同意发放。 例5、日化厂签发转账支票归还银行到期贷款，本金10万元，利息3000元。 第三节 会计凭证 一、意义 1、会计凭证是经济业务的原始记录； 2、是办理资金收付，登记账务的依据； 3、是明确经济责任、事后查考的凭据。 二、会计凭证的种类 1、按用途划分为原始凭证和记账凭证； 2、按来源分为外来凭证和自制凭证；