第四章 营业税法(二).docxVIP

2012年注册会计师考试辅导《税　法》—基础班（杨　军老师主讲） 五、文化体育业（3%） 　　1.税目： 　　文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务。 　　体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 　　2.计税依据：取得的营业收入额。 　　六、娱乐业（5%～20%） 　　1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 　　2.计税依据：以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 　　七、服务业（5%） 　　1.税目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 　　①远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于服务业税目。 　　②福利彩票机构发行销售福彩的收入不征营业税。代销单位销售福彩的手续费收入征税。 　　③对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，征收营业税。 　　⑤旅游景点经营索道、游船、观光电梯、观光车等取得的收入按“服务业——旅游业”征税。 　　⑥交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁业”项目征税。 　　⑦无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。 　　⑧酒店产权式经营业主提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按“服务业——租赁业”征税。 　　⑨对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征税。 　　⑩单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税。 　　新增知识点： 　　A.纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。 　　B.自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴增值税，不缴营业税。 　　2.计税依据： 　　①代理业：向委托方实际收取的报酬。 　　②福利彩票代销机构：手续费收入。 　　③广告代理业的代理者：委托方收取的全部价款和价外费用－广告发布费。（但不得扣除制作费） 　　④拍卖行：向委托方收取的手续费收入。　 　　⑤旅游业：全部价款和价外费用－旅游者的住宿、餐费、交通费、景点门票、其他接团企业的费用。 　　⑥经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。 　　⑦物业管理企业:全部收入－代业主支付的或承租者支付的水、电、气费及房租等费用。　 　　⑧无船承租业务：全部价款和价外费用－海运费、报关、港杂、装卸等费用。 　　⑨劳务公司：全部收入－代委托方支付给聘用人员的工资、福利、社保和住房公积金。 　　【典型例题4－9】 　　2011年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元，旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票费600元。（2） 乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责境外安排旅游。按协议支付该境外公司旅游费144000元。请计算该旅行社12月份应缴纳的营业税额。　 　　[答疑编号3888040201] 『答案解析』甲团营业额＝（4500－1600－400－300－600）*36＝57600 （元） 　　乙团营业额＝6800×30－144000 ＝60000（元） 　　应缴纳的营业税额＝（57600＋60000）×5%＝5880（元） 　　【典型例题4－10】 　　某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（　）。 　　A.0.8万元　　　　B.0.55万元 　　C.0.7万元　　　　D.0.95万元 　　[答疑编号3888040202] 『正确答案』A 『答案解析』应纳营业税＝（18＋1－3）×5%＝0.8（万元） 　　八、转让无形资产和销售不动产（5%） 　　1.税目： 　　（1）转让无形资产:转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、出租电影拷贝、著作权和商誉。 　　以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。 　　（2）销售不动产:包