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PAGE PAGE 22 第二章　个人所得税 本章考情分析 本章是《税法（Ⅱ）》考试的重点税种之一，各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的应纳税额的计算，单选题、多选题、计算题、综合题中都是考点。分值一般在35分左右。 对本章的计算综合题可以归纳为三类： 1.个人综合收入应纳个人所得税。 可与营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、土地使用税相结合出计算题。 2.承包、承租经营者应纳个人所得税。 可以和流转税、企业所得税结合出综合题。 3.个人独资企业应纳个人所得税。 外籍来华人员应纳的个人所得税通常以单选性的计算题来出现；而税收优惠主要是选择题和计算题、综合题中综合性考点相结合。 本章主要内容及教材变化 一、本章主要内容 本章共九节： 第一节 概述（了解） 第二节 征税对象（掌握） 第三节 纳税人（熟悉） 第四节 税 率（掌握） 第五节 计税依据的确定（重要掌握） 第六节 应纳税额的计算（重要掌握） 第七节 减免税优惠（熟悉） 第八节 申报和缴纳（了解） 第九节 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定（掌握） 二、本章新增内容： 第二章《个人所得税》，有比较重要的几个变化： 第162页 增加了个人出售自有住房的个人所得税处理。 第163页 增加了企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 第171页 增加了对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠全额扣除的规定。 第173页 增加了工资、薪金所得费用扣除额变为3500元。个体工商户业主、承包承租者的费用扣除额也由2000元变为3500元。 第177页 增加了双薪的计税方法。 第177页 增加了对个人提前退休取得一次性补贴收入的个人所得税处理。 第179页 增加了个体工商户应纳税所得额计算公式变化、费用扣除额的调整、计税方法。 第184页 增加了承包承租经营所得的“减除必要费用”改为3500元。 第189页 增加了个人出租财产取得的财产租赁收入的扣除项目顺序问题。 第197页 增加了关于股权转让所得个人所得税计税依据的核定问题。 第200页 增加了个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的计算。 第204页 增加了个人无偿受赠房屋产权的个人所得税处理。 第206页 增加了企业年金个人所得税的补充性规定。 第211页 增加了个人所得税纳税申报期限的规定。 第212页 增加了对高收入者的征收管理的规定变化。 第218页 增加了对个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。 第一节　概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 二、个人所得税的特点 （一）实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为“类”，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。（先分人,再分类，最后计算） （二）超额累进税率与比例税率并用 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用超额累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬和资本利得性所得，采用比例税率，实行等比负担。 （三）费用扣除额较宽 我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 （四）计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。 （五）采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 源泉扣缴，由支付单位来代扣代缴税款；自行申报，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。 三、个人所得税的立法原则（了解） 1.调节收入分配，体现社会公平； 2.增强纳税意识，树立义务观念； 3.扩大聚财渠道，增加财政收入。 【例题·多选题】依据个人所得税的相关规定，下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。 A.实行的是分类所得税制 B.累进税率和定额税率并用 C.实行的是混合所得税制 D.采取课源制和申报制两种征纳方法 E.费用扣除额较宽 【答案】ADE 第二节 征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项） 一、工资、薪金所得 （一）注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释】工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是