第十一节房地成产税费.pptVIP

第十一节 　房地产 　房地产税费种类 一、房地产经营的主要税种 1. 房产税 房产税：是以房屋的价值为征税对象，按房屋的余值或房屋租金向房屋所有权人征收的一种税。 征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。 纳税人：房产税由产权所有人缴纳。 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。 产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。 计税依据： 房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 税率及征缴方式： 房产税的税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；（年税率） 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。（月税率） 房产税按年征收、分期缴纳。 房产税的减免： 免征房产税的情形有： ①国家机关、人民团体、军队自用的房产。　　 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 ④个人所有非营业用的房产。 ⑤经财政部批准免税的其他房产。 ⑥为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。 ⑦经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。 ⑧凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。 ⑨对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。 视频： 2. 契税 契税是在土地使用权或房屋所有权发生转移时，由承受人缴纳的一种税。 办理有关土地、房屋的权属变更登记前必须完成契税的缴纳。 契税征税范围： 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，应当依照规定缴纳契税。 转移土地、房屋权属包括下列行为： （1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 纳税人： 契税的纳税人：是房地产权利转移的承受人 包括土地使用权出让、转让的受让人，房屋的购买人、受赠人。 计税依据：是房屋产权转移双方当事人签订的契约价格。 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的，契税计税依据为房地产的成交价格，若成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价进行核定，以核定价作为计税依据； （2）土地使用权赠与、房屋赠与的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格进行价格核定，以核定价作为契税计税依据； （3）土地使用权交换、房屋交换的，契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额，所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定，以核定价作为计税依据； （4）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产的，房地产转让者补缴契税的计税依据是补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。 税率及纳税方式： 契税实行比例税率，契税税率范围为3—5％ 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。 减征、免征契税的项目主要有以下行为： （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的享受免征契税优惠，但仅限于第一次购买公有住房； （3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； （4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定； （5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税； （6）土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。 3. 土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。 征税范围： 征税范围包括国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物 不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为 纳税人： 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。 计税依据： 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额作为计税依据。 纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。扣除项目有： （1）取得土地使用权所支付的金额。　　 （2）开发土地的成本、费用。 （3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。 （4）与转让房地产有关的