第十五章所得税98怀006.ppt

2004-5-27 Center for Accounting Studies of Xiamen University 第十五章 所得税 贾晋黔 高级讲师 洛阳市财会学校 所得税的讲课提纲 一、资产负债表债务法的概念 二、所得税会计核算的一般程序 三、计税基础和暂时性差异 四、递延所得税资产的确认和计量 五、递延所得税负债的确认和计量 六、所得税费用的确认与计量 一、资产负债表债务法的概念 资产负债表债务法： 是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。 计税基础和暂时性差异的确定是资产负债表债务法的核心问题。 应付税款法： 企业当期应交多少所得税，会计上就确认多少所得税费用。所以，在应付税款法下，只要计算出应交的所得税额，所得税费用金额就确定了。这就是“应付税款法”这个名称的由来。 应付税款法下： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 资产负债表债务法下： 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 【例】:甲公司每年税前利润总额为1000万元,2008年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2009年,所得税税率为25%。 会计处理:2008年计入销售费用 税收处理:实际发生时允许税前扣除 应付税款法： 2008年 2009年 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 应交税费 300 200 会计: 所得税费用 (300) (200) 净利润 700 800 应付税款法 2008年 借：销售费用 200 贷：预计负债 200 借：所得税费用 300 贷：应交税费——应交所得税 300 2009年 借：预计负债 200 贷：银行存款 200 借：所得税费用 200 贷：应交税费——应交所得税 200 资产负债表债务法 2008年 2009年 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 应交税费 300 200 会计: 所得税费用 250 250 递延所得税资产 50 (50) 净利润 750 750 2008年所得税费用＝300－50＝250 2009年所得税费用＝200＋50＝250 资产负债表债务法 2008年 借：销售费用