财政收入概述PPT课件.pptVIP

* 在表11-1中：假如应税所得额为3 000元，适用10%的税率，应纳税额为300元；假如应税所得额为3 001元，适用15%的税率，应纳税额为450.15元。这样，应税所得额只增加了1元，税额却要增加150.15元。 * 尽管以边际税率来定义税率的累进性，但在经济分析中，衡量一种税的累进程度却一般以平均税率作为判断标准。 若平均税率随收入的增加而增加，则该税种具有累进性。 表11-2所示。 * 表11-2 税种的累进性 应税所得额（元） 应纳税额（元） 边 际 税 率 平 均 税 率 2 000 80 4% 3 000 150 15% 5% 5 000 300 15% 6% 10 000 750 15% 7.5% * 税制的其他要素 附加与加成 减税与免税 起征点与免征额 纳税环节 违章处理 * 附加与加成 附加一般指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。 按国家税法规定的税率征收的税款称正税，正税以外征收的税款称为副税。 附加的比例有两种形式 按征税对象的数额征收一定比例的附加 按正税税额征收一定比例的附加 附加收入一般由地方财政支配 * 附加与加成 加成是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 如劳务报酬所得 * 减税与免税 减税指减征部分税款 免税指免交全部税款 目的 发挥税收政策的鼓励或限制作用 或者照顾某些纳税人的特殊情况。 * 起征点~免征额 起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。 征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。 免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。 无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。 * 纳税环节 指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 工业品一般要经过生产、批发、零售等环节。同一税种只在一个环节征税的，称为单环节课税。 在多个环节征税的，称为多环节课税。 正确确定纳税环节对于平衡税负、保证收入、便于管理等有重要意义。 * 违章处理 指对纳税人违反法律、法规行为的处理。 纳税人的违章行为通常包括偷税、欠税、抗税、骗税等。 偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 欠税指纳税人拖欠税款，不按规定期限缴纳税款的违章行为。 抗税指纳税人对抗税法拒绝纳税的严重违法行为。 骗税指企事业单位采取对所生产经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。 * 课后习题1 (1)停车费是对享受政府部门提供的停车服务的使用者收取的费用，该收费在性质上具有使用者直接受益的特征，属于使用费的范畴。 (2)与停车费的情况相似，国家公园具有使用者直接受益的特征，属于使用费的范畴。 (3)司机驾照费具有税收所具有的强制性、固定性和无偿性的形式特征，因此最好称之为税。 * 课后习题2 应纳税额=(3000 ? 1600) × 20%= 280元 * 本章小结 税收是一国财政收入最可靠、最主要的形式。 根据取得收入的内在依据的不同，财政收入可以分为强制性收入、对等性收入和半强制性收入等。各种收入形式构成一国的财政收入体系。 强制性、固定性和无偿性是税收区别于其他财政收入形式的形式特征。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 尽管一般以边际税率来定义税率的累进性，但衡量一种税的累进程度却一般以平均税率作为判断标准。 第11章 财政收入概述 * 概要 11.1 财政收入的形式 11.2 税收的基本概念 * 引言 财政收入 指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。 税收 行政收入 公债 公共企业收入 国有财产收入 税收是政府取得财政收入的最主要的形式 * 11.1 财政收入的形式 11.1.1 财政收入的各种形式 11.1.2 财政收入体系 * 11.1.1 财政收入的各种形式 税收 公债 其他形式 国有财产收入 公共企业收入 行政收入 使用费 * 国有财产收入 指政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息或变卖价款等收入。 国有不动产 一种是作为公共用途的资产，如道路、机场等公共基础设施、政府机关用房、图书馆、博物馆等，一般不以获取财政收入为目的； 另一种是可以取得财政收入的国有财产。 国有动产 包括有形动产和无形动产两类。 * 公共企业收入 指政府从以法人资格经营的企业所取得的收入。 竞争性公共企业 和私人企业处于同等的自由竞争地位 垄断性公共企业 由政府控制该部门的生产和流通，其目的除了取得财政收入外，也可能是为了达到某些社会经济和政治目的。 国有财产收入与公共企业收入的区别 * 行政收入 指政府为公众提供公共服务所取得的收入。