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简析营改增对于金融企业税负的影响 摘要：随着我国社会经济的高速发展，我国金融业也得到了迅速发展，在国民收入中的占的比例越来越大。然而金融业一直存在着税负偏高、重复课税的情况，在国家全面实施营改增改革之后，对金融企业来说，既是挑战也是机遇。本文分析探讨了营改增对金融企业税负的影响。 关键词：营改增；金融企业；税负 近些年来，为了促进市场经济的发展，我国对营改增税制进行了不小的改革。营改增实施之后，有助于减轻企业的税收负担。对于金融行业来说，营改增改革给其带来了一定的好处，解决了重复课税的问题，但也存在着一些不利影响，比如，短时期内税负增加了。营改增税制主要目的就是为了减轻企业的税收负担，促进金融行业的良好发展。金融企业应该正确认识营改增税制，结合自身情况，合理利用营改增带来的好处，促进企业的可持续发展。 1营改增概述 营业税改增值税简称为营改增，是我国对税制的重大改革，其主要目的是为了减轻企业的税负，进一步健全税制，有利于经济的良好发展。在我国国民经济中，金融业占据着重要地位，也渗透到了人们生活的各个方面。在营业税改增值税之前，营业税因为计算和征收的便捷，在金融业中占据着重要地位。但营业税是以企业的收入总额为税基，导致频繁出现重复课税的情况，加重了金融业的税负，同?r，金融业的营业税税率是百分之五，比、建筑等产业都要高，导致金融业的税负较高。而在营改增之后，可以有效解决重复课税的情况，从而促进金融业的发展[1]。 2营改增对金融业税负的积极影响 2.1避免重复课税 在营业税改增值税之后，金融企业获得的最大利益就是解决了重复课税的问题。因为金融企业不再是按照自身的收入来缴纳税务，而是按照流转过程中，商品产生的增值额计算税收。就税务的角度而言，增值税作为一种流转税，也就是在服务的过程中，金融企业的增长部分需要纳税，即增值才纳税，不增值就不需要纳税，这样就极大地降低了重复征税的可能，促进了金融企业的发展。 2.2规范税务发票 在营改增之前，金融企业使用的发票大都为普通发票，比较随意。在营改增之后，企业需要采用增值税专用发票，而对于增值税专用发票，国家税务局在领取、使用和管理方面都作出了严格的要求，所以，营改增进一步规范了税务发票。 2.3完善了税收制度 金融业以往需要缴纳营业税，而其他行业，比如制造业，主要缴纳增值税，税负比较低，这样就不同产业之间就存在了不同的税收，增加了不公平性；和日本、美国和新加坡等国家相比，我国对于金融企业营业税的征收税率都要高，这对金融企业来说，具有一定的不公平性。在这种情况下，金融企业往往会推出非金融产品来减轻税负，但这样会降低资源配置的效率和社会效益，对我国市场经济发展造成了不良影响。营改增之后，金融业的税率得到了一定程度的下降，改善了不公平性，促进了金融业的发展[2]。 3营改增对于金融企业税负的不利影响 3.1税制改革成本过高 第一，金融业想要实施营改增税制，就必须采用新的管理系统和计算方法，例如，企业财务报表涉及的内容和计算方法都存在差异，这就需要企业加大对硬件和软件的投入；第二，金融企业需要加大培训员工的力度，培训出熟练操作和业务流程，以免出现操作失误或者这两种税种衔接不当等给企业造成损失，而这些培训也需要金融企业的资金支持，企业的成本增加；第三，虽然对于那些固定资产和设施都有一定的抵扣额，但还是达不到应缴纳增值税的销项税额。 3.2有可能增加实际税负 金融业在营改增之前，所缴纳的营业税税率为5%，而在改革之后，所要缴纳的增值税为6%，表面上增加了一个百分点，当然，价内税和价外税是不同的，增值税是有进项抵扣的，计算税率提高，应纳税额也不一定提高。但是这是需要金融企业找到进项和销项税额的平衡点，如果找不到，所缴纳的增值税就很容易比之前的营业税税额还要高。这个平衡点很难在短时间内找到，这样一来，金融企业就存在税负增加的可能。另外，在金融惬意成本中，有很大一部分是工资薪酬，这部分是无法获得进项抵扣的，也就加大了金融企业税负增加的可能。 4对不利影响的改进策略 4.1政府加大对金融企业的支持 对于区域经济来说，金融企业发挥着重大作用，其不仅促进了国家和地方政府财政收入的提高，也让人民群众的生活更加多元化，符合了多方面的需求。所以，国家和政府应该加大对金融企业的支持，制定有助于金融企业发展的政策和方针，同时对其加强管理，带动地方经济结构的优化和产业升级。 4.2加强 在营改增之后，企业需要改变财务核算方法，因此，企业需要重视财务管理，注意改变以往的工作模式和计算方法，比如，在营业税改为增值税之后，金融企业存在不同的计税方法和税基，因而，财务工作人员需要及时修正原有的财务数据，计算应纳税额的时候要采用新的核算方法。另外，对于增值税，国家给予了一定的优惠，比如，免、抵、退等形式，企业的资金构成和税务筹划工作会受