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全面营改增对旅游服务业的影响分析 [摘要]税收是一个国家经济的命脉所在，因此需要在各行各业中建立完善的、科学的税收体制。目前我国营业税以及增值税并行已经超过20年，随着当前社会经济结构的转变，需要税收模式上做出合理的转变。尤其是在旅游行业中，“营改增”将对旅游服务以及旅行社产生一定的影响。因此，文章就“营改增”对旅游服务业的影响展开全面分析与研究。 [关键词]“营改增”；旅游服务业；影响分析 [DOI]1013939/jcnkizgsc201730243 1旅游行业“营改增”的主要内容 我国于2016年开始在建筑行业、金融行业、社会服务性行业等行业中进行“营改增”的相关工作，其中包括了对旅游服务行业进行“营改增”的具体要求和实施方法。通过在旅游服务行业进行数年的试点工作，全面的旅游服务行业“营改增”工作在施行的过程中，有着以下的特点：首先是试点的行业范围广，其次进行营改增的地区已经推向全国。[1] 2“营改增”对旅游行业的影响分析 当我国的旅游服务行业从过去的缴纳营业税转变为缴纳增值税之后，由于纳税的税种发生转变，也会使得旅游服务企业在税率、税负以及利润等方面产生影响。其中减少税负是我国进行纳税体制改革的重要目的，而利润则是衡量一个企业未来发展潜力的重要标准，因此在分析纳税体制改革对企业税负影响时也需要将对区域利润的影响考虑进去。 21对旅行社的税率影响 参考相关的政府法律法规，当前企业的营业税与增值税都是通过差额征税的方法进行缴税。而在过去采用的是营业税的差额征税，也就是将旅游服务企业的经营收入与企业的代收项的差额作为缴税的税基。但是在旅游服务行业进行营改增之后，旅游服务企业由原有的营业税纳税人转变为增值税的纳税人，因此纳税的方式也改变为增值额作为税基。由此可以看出在旅游服务行业进行营改增之后，在计税的方式上出现了很大的变动。在增值税的制度中，获取足够的进项发票是非常重要的，甚至会影响到旅游服务企业的税基，进而对企业的税负造成影响。在过去营业税的制度中，旅游服务企业的税率应当是5%，而在进行“营改增”之后，一般纳税人的税率是6%，而小规模纳税人的税率则是3%。因此从税率上看，在旅游服务行业进行“营改增”之后，一般纳税人的税率增加而小规模纳税人的税率降低。[2] 22对旅行社税负影响 从前文的分析来看，“营改增”将使得旅游服务行业的税基以及税率发生变化，这样的变化也必然会影响到企业税负的变化，因此对于旅游服务企业在“营改增”之后税负受到的影响需要从以下的几个方面进行分析。 221对小规模企业的影响 在旅游服务行业进行“营改增”之后，其中小规模纳税人在税负上有所减轻。从税率上看，营业税与增值税之间都是采用的差额征税的方式，但是在营业税中，小规模纳税人的税率是5%，而在增值税中，小规模纳税人的税率是3%。同时小规模纳税人不能通过进项发票来进行抵扣，所以只要小规模纳税人的付款资料完善，那么在“营改增”之后税负将会减少。 222对国际旅游的影响 在旅游服务行业中拥有出境旅游业务的一般纳税人受到“营改增”影响较小。在这些以出境旅游的企业中会有很大一部分的费用是用于办理签证的费用，但是在“营改增”之后依然会使用差额征税，其中差额扣除项目中增加了签证费用。因此在一些以国际旅游项目为重点的一般纳税人在税负风险上更小。 223对国内旅游的影响 将国内旅游项目作为企业主要经营项目的一般纳税人在实现税改之后，税负将存在一定的风险。主要是由于在国内旅游中进项的抵扣变得困难，因此会使得企业出现税负风险。当前我国的旅游服务行业主要包括了饮食、住宿、交通、娱乐、游玩、购物等几个方面。因此也会使得企业在成本上多出很多费用，但是能够获得全额抵税的发票非常有限，因此还会出现一些无法抵扣的费用。 23旅行社的利润影响 231会有降低旅游服务行业利润的风险 旅游服务行业进行“营改增”之后会对企业的经济效益带来一些不稳定的影响，有可能会降低旅游服务企业的利润。首先，“营改增”会影响企业在所得税之前所扣除的部分，进而使得企业利润减少。增值税是价外税种，不能在所得税之前扣除，但营业税则可以在所得税之前扣除掉。其次，在旅游服务行业中获得抵扣进项发票难度较大，因此进项太少，导致一些进项费用被计算到成本中，使得企业的利润减少。 232“营改增”会影响企业利润的财会核算 在过去营业税的体制中，旅游服务行业在核算时会将营业税划入营业税金的科目中，可以在计算企业所得税之前扣除掉，进而会影响到整个企业的利润。但是在增值税体制中，会对企业的所有产品、资产等进行增值税核算，因此在“营改增”之后，会对其核算科目有一定的影响。 3旅游行业在“营改增”影响下的对策 31完善我国税改政策 311完善税收的相关法律 建立起一套完善的旅游服务行业“营改增”之后的法律法规。首先，在旅游服务行业中小型的企