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专题2 作业成本法 1 第一节 作业成本法概述 2 一、传统成本制及其局限  之所以称“传统成本制”，是为了与本专题后面提到 的“作业成本制”相对照。  我国大多数企业仍然依赖“传统成本制”进行日常成 本核算。  所以本专题专门安排了一些篇幅介绍这种当前企业 通行的成本核算和管理制度，此外，只有了解了 “传统成本制”的特点，才能更深刻的体会“作业成 本制”相对“传统成本制”的优越之处。 3 （一）成本核算的流程  传统产品成本核算是将与生产有关的资源耗 费分配到企业当期所生产的产品中。  企业当期与生产无关的其他耗费如研究与开 发、营销及顾客服务等作为当期的期间费 用，不在各产品间分配。 4 （一）成本核算的流程  直接人工和直接材料可以直接分配到不 同的产品品种中。  制造费用（如机器的维修，车间管理人 员的工资等）需要按照一定的比例将其 分配到不同的产品中。 5 （一）成本核算的流程  下图描述了产品成本在各丁字账户中的流转过程。  与产品直接相关的直接材料从仓库领出，投入车间，工人 开始对材料进行加工时，直接材料和直接人工以及相应制 造费用的发生额转入“在产品”账户；  一批产品完工，转为产成品时，成本进入产成品账户；  当该品种/批次产品被销售时，这一批产成品就计入了当 期产品销售成本。 6 人工 直接人工 人工成本总额‘阿 在产品 产成品 产品销售成本 间接人工‘阿 完工 销售 制造费用 产品 成本 成本 其他项目： 按一定分配率 保险费 ，分配转出的 制造费用 机器折旧等 原材料 间接材料 材料总成本 直接材料 图传统成本法的核算流程（以制造业分批法为例） 7 （二）制造费用的分配 1、制造费用分配率  传统成本制认为，产品所耗用的制造费 用与数量高度相关，所以分配制造费用 的标准应为直接人工工时、直接人工工 资、机器工时、直接材料以及产量等。 8 1、制造费用分配率  大多数企业按照预先