出口退税培训课件(PPT 57页).pptVIP

出口退税培训;出口退税培训时间 偶数月份申报期前后，具体时间、地点以苏州国税通知以及昆山国税微信公众号的推送通知为准，请先关注昆山国税微信公众号。 全市出口退税审核地点 前进东路1188号昆山国税一分局二楼西大厅19---22号窗口及玻璃门外2601办公室 ;具体审核人员名单 ;办理出口退免税备案需要哪些资料？ 出口退免税备案表一式两份（前台取） 税务登记证副本/营业执照（三证合一企业提供统一社会信用代码的营业执照） 加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（内资企业提供）或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（外资企业提供） 《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》 《银行开户许可证》 备案表和附报复印件需加盖企业公章。;; 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准）;增值税退（免）税政策的出口货物劳务： 　　 免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 （视同自产的范围参照国税2012年39号文,现视同自产无需备案） 　　;;出口退（免）税计算原理;进料加工下： ;第二步：计算应纳税额。 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。 　　当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）－上期期末留抵 ;第三步：计算免抵退税额。 一般贸易下　 当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率 进料加工下 ;第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期期末留抵税额　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　当期免抵税额＝0　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。 分析:我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。;出口退(免)税例题分析;正确答案』　　第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）　　第二步：应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）　　第三步：出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）　　第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。;出口退(免)税申报流程;④生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表 ⑤根据网上办税服务厅相关报表数据填写[增值税纳税申报表项] ⑥进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印出备查;;企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查 从2016年7月1号开始，出口退税文件一律通过电子税务局上传 ;;;;申报出口退(免)税注意点;;单证不齐按CIF价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的FOB价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在“单证不齐—运保佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。; 企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税文件，导入电子税务局完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改，否则税务端将无法审核。; ;二、核销资料（ 1）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》（2）海关《加工贸易结案通知书》（3）《海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书》（电子账册提供）（4）《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》（5）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》;（6）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》（7）调整进出口数据所依据的报关单等资料（5、6、7企业确认意见为“不符”时提供） ;三、手册核销流程（一）、手册核销申请; 如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务 机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日就 可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名 格式为DZZSSBFK_3205**_税号_生成时间.zip。将此文 件导入擎天系统（路径：