专题一：审计业务承接.pdf

MPACC 审计理论与实务 审计理论与实务 主讲人：陈德球 主讲人：陈德球 MPACC 审计理论与实务 专题一 审计理论与审计业务承接 MPACC 审计理论与实务 学习目标 审计概述 审计业务承接 风险评估与计划审计工作 MPACC 审计理论与实务 一、 审计概述  《中国注册会计师审计准则》对审计的标准定 义： 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务 报表的信赖程度，可以通过注册会计师对财务 报表是否在所有重大方面按照使用的财务报表 框架编制发表审计意见得以实现。 MPACC 审计理论与实务 审计的分类 按照目的和内容分类： 财务报表审计 经营审计 合规性审计 按照主体分类： 政府审计  内部审计 注册会计师审计 MPACC 审计理论与实务 审计业务范围 鉴证业务  财务报表审计业务 对财务报表是否在所有重大方面符合既定的财务报表框架发表意 见，其目的是增强潜在报表使用者对企业历史财务报表的信任度。  财务报表审阅业务 通过询问、分析程序和有限检查来获取证据对所审阅的信息是 否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。  特殊目的的审计业务 因特殊目的的报告而检查历史财务信息。  历史财务信息之外的其他鉴证业务  对于其财务报表鉴证业务，对非财务信息鉴证业务，对系统和流程 的鉴证业务。 MPACC 审计理论与实务 审计业务范围 相关业务 商定程序业务 代编财务信息业务 管理咨询业务 MPACC 审计理论与实务 审计准则 中国注册会计师执业准则体系 MPACC 审计理论与实务 审计市场 警察理论 信息理论 代理理论 受托责任理论 保险理论 冲突理论 MPACC 审计理论与实务  1）信息理论  信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以使信息更加可 靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效 率。审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用 者决策的正确程度。  （1）事前信息不对称  事前信息不对称导致了 “逆向选择”的出现，造成了市场失灵，这 一现象与货币理论中的 “劣币驱逐良币”现象类似。逆向选择产生的原 因是委托人在签订契约以前不知道代理人的类型（道德是好还是坏，能力 是高还是低）。  （2）事后信息不对称  事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失灵.当契约 签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成本太高）代理人的行 动时，事后的信息不对称就可能会产生道德风险问题。 MPACC 审计理论与实务  利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。  （1）审计可以降低信息不对称的成本  投资者和债权人应对公司管理当局所提供的财务信息进行查实，但是如果 每一个人都去检查，那么，获取可靠的信息成本就太高了，通过聘请专职的外 部审计师来为全体委托人对公司管理当局进行审计可以大大降低这一成本。  （2）审计可以缓解信息不对称的发生  审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制的反映其受托责 任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果进行审查和 判断，进而做出适当保证，并向公司股东及利害关系人报告。从这个角度来说 ，审计实际上就是为减低信息不对称的发生，满足全体