第三章第三节税收征收管理法律制度.pptVIP

第三章 税收征收管理法律制度 税收征收管理法律制度主要是指规范税务机关和纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人有关税务登记、发票管理、纳税申报、税收征收缴纳、代扣代缴、代收代缴等行为的法律、行政法规的总称。 税收征收管理 1、定义 2、内容 （1）税务管理 （2）税款征收 （3）税务检查 (4)账簿凭证管理 税务管理 （二）税务管理的内容 1、税务登记管理 2、发票管理 3、纳税申报 （三）税务登记证件及主管机关 注意:纳税人因生产、经营场所发生变化需改变主管税务登记机关的，在办理注销税务登记时，原税务登记机关在对其注销税务登记的同时，应向迁达地税务登记机关递交《纳税人迁移通知书》，并附有《纳税人档案资料移交清单》，由迁达地税务登记机关重新办理税务登记。如遇纳税人已经或正在享受税收优惠待遇的，迁出地税务登记机关应当在《纳税人迁移通知书》上注明。 ③增值税纳税人的分类 纳税申报的形式（二）： （四）简易申报 （五）其他方式 税款征收 是指税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人依法应纳的税款以及扣缴义务人代缴、代收代缴的税款通过不同的方式组织征收入库存的活动。 税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节。 税务代理 （一）、概念 指税务代理人在国家法规规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。 它是社会中介服务的一部分。 （二）、税务代理的特点 中介性 法定性 自愿性 公正性 （三）、税务代理的法定业务范围（P172） 税收检查及法律责任 （一）税收检查 税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。 （三）发票的印制 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的 企业印制 其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分 别由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。 1. （五）发票的开具和保管 （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位印章或发票专用章 按《发票管理办法》的规定 （3）填写发票应当使用中文。可同时使用另一种文字 （5）开具发票应当按照规定的时限，地点也应符合规定 （4）使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 （7）未经税务机关批准 不得自行扩大专业发票使用范围 禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。携带、邮寄或者运输空白发票出入境。?? 不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空 白发票 不得拆本使用发票 （8）开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁 三、纳税申报 （一）纳税申报的概念 （二）纳税申报的对象 ：纳税人及扣缴义务人 （1）直接申报 （2）邮寄 申报 应当使用统一的纳税申 报专用信封 以邮政部门收据作为申 报凭据 邮寄申报以寄出的邮 戳日期为实际申报日期。 （3）数据电文申报:是指以数据进入税务 机关指定的系统时间为申报时间 （三）纳税申报 的形式 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 （四）纳税申报的内容 1、内容:税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准， 应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。 2、应当提供的资料 （1）财务会计报表及其说明材料； （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证； （3）税控装置的电子报税资料； （4）外出经营活动税收管理证明； （5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； （6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 税款征收 一、基本概念 二、税款征收的原则（七大原则，新的内容） （一）惟一行政主体的原则 ：税务机关 （二）只能依照法律、行政法规的规定征收税款 （三）税务机关不得违反规定停征、少征等。 (