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企业内部控制企业内部控制 Southwest University 第第一部分部分 内部控制内部控制基本本理论 (基本规范) 一、内部控制的萌芽－内部牵制 前年前：： 管钱的要提供支付清单，由另一人汇总报告。 古罗马时期古罗马时期：： 双人记账制 我国西周时期我国西周时期： 小宰与司会分设 1818世纪产业革命时期世纪产业革命时期 公司内部稽核 20世纪 建立内部牵制制度建立内部牵制制度 二、内部控制的发展阶段 11 内部牵制理论阶段内部牵制理论阶段 （前以前）） 包含3个要素：控制环境、会计制度和控制程序。 包含5 个要素：控制环境 风险评估 控制活动 以内部会计控制为主 目标是防弊纠错 首次引入控制环境要素 目标仍是防弊纠错、提高效 率率 信息与沟通 监督 22 内部控制系统理论阶段内部控制系统理论阶段： （前年前）） 三类目标：财务报告的可靠性，经营效率 增加了一个目标：企业战略目标； 与效果，相关法律法规的遵循性 分作管理控制和会计控制 目标是防弊纠错、 增加了三个要素：目标制定 提高效率 风险识别 内部环境 风险应对 风险应对 目标制定 控制活动 3 内部控制结构理论阶段（1992年） 风险识别 信息与沟通 4 内部控制整体框架理论阶段（1992年后） 风险评估 监控 55 企业风险管理阶段企业风险管理阶段 （美国年美国COSOCOSO提出提出八八 要素框架） 控制活动：不相容职 务分离控制 内部环境：治理结构、机构 监督监督：：明确内审机构在明确内审机构在 目标设定目标设定：根据战略目标根据战略目标 授权审批控制授权审批控制 设置及权责分配、内部审计、 监督内控工作中的职责权限， 会计系统控制 风险应对：风险规避、风 设定：经营目标、财务报 人力资源政策、企业文化 规范内部监督的程序规范内部监督的程序、方法方法 财产保护控制财产保护控制 险降低、风险分担和风险承 风险识别：人力资源因素、 告目标、合规性目标、资 信息沟通：明确内部 和要求。 风险评估：发生上述