电力物资公司内部控制研究工商管理专业论文.docxVIP

华一比电力 大 学 华一比电力 大 学 }_商 管 理 硕 十 专 业 学 位 论 文 竿 一 音 己! 言 二月勺 = 仁 . J . 杯 刁 1.1 选 题 背 景 自 2 0 世 纪 80 年 代 以 来 ，我 国 国有 企 业 改 革 先 后 走 过 了放 权 让 利 、承 包 经 营 责 任 制 、股 份 制 试 点 等 阶 段 ，进 入 90 年 代 ， 国 有 企 业 改 革 朝 着 转 换 机 制 、政 企 分 开 、 制 度 创 新 、战 略 调 整 的 方 向迈 进 。在 国 有 企 业 改 革 己经 取 得 初 步 成 效 之 后 ，如 何 实 现 国 有 企 业 产 权 结 构 多 元 化 、完 善 国 有 企 业 公 司 治 理 结 构 ，增 强 大 中 型 国 有 企 业 的 活 力 和 竞 争 力 ， 是 当 前深 化 国有 企 业 改 革 的重 点 。 内 部 控 制 是 社 会 经 济 发 展 到 一 定 阶 段 的 产 物 ，是 现 代 企 业 管 理 的 重 要 手 段 。 目 前 ， 内 部 控 制 已 经 成 为 中 国 理 论 界 和 实 务 界 讨 论 比 较 多 的 一 个 话 题 ，无 论 是 政 府 监 管 部 门 ，如 国 资 委 、证 监 会 、财 政 部 等 ，还 是 注 册 会 计 师 行 业 ，还 是 企 业 的 管 理 者 ， 甚 至 是 股 市 上 的 股 民 ，都 把 希 望 投 向 了 内 部 控 制 。特 别 随 着 我 国 加 入 世 贸 组 织 ，要 求 各 一单位 逐 步 建 立 起 符 合 国 际 化 要 求 的 管 理 体 系 ，其 基 础 就 是 要 建 立 现 代 化 的 内 部 控 制 体 系 。 国 有 企 业 掌 握 着 我 国 国 民经 济 的 命 脉 ，关 系 着 我 国 经 济 发 展 的 成 败 兴 衰 ，因 此 国 有 企 业 内 部 控 制 的 创 新 和 发 展 更 牵 动 着 中 国 所 有 企 业 的 前 途 和 命 运 。但 是 ，我 国 国 有 企 业 的 内 部 控 制 起 步 较 晚 ，经 过 卜几 年 的 发 展 ，虽 有 一 定 的 成 绩 ，但 与 发 达 国 家 相 比 ，仍 有 明 显 的 差 距 ， 尚 不 能 有 效 的 发 挥 作 用 ，甚 至 根 本 没 有 形 成 一个 系 统 的 理 论 体 系 ， 没 有 深 入 应 用 于 企 业 的 管 理 体 系 当 中 。 因 此 ，加 强 对 内 部 控 制 的 研 究 ，建 立 一 套 科 学 、适 用 的 内 部 控 制 系 统 己成 为 迫 切 需 要 解 决 的 问 题 。 1.2 国 内外 对 内部 控 制 的研 究 动 态 1.2 .1 我 国对 内部 控 制 的研 究 现 状 目前 ， 理 论 界 关 于 内 部 控 制 的 理 论 研 究 主 要 有 以 下 文 献 : (l)朱 荣 恩 、 贺 欣 (2 003 )阐 述 了 企 业 风 险 管 理 框 架 与 内 部 控 制 框 架 的 联 系 与 区 别 。概 括 地 看 ，相 对 于 内 部 控 制 框 架 而 言 ，新 的 C O S O 报 告 新 增 加 了 一 个 观 念 、一 个 目标 、两 个 概 念 和 三 个 要 素 ， 即 “风 险 组 合 观 ”、“战 略 目标 ”、“风 险 偏 好 ”和 “风 险 容 忍 度 ”的 概 念 以及 “目标 制 定 ”、 “事 项 识 别 ”和 “风 险 反 应 ”要 素 。 (2)周 兆 生 (200 4) 认 为 最 重 要 的 是 明 确 风 险 管 理 与 内 部 控 制 之 间 有 重 合 与 联 系 的 地 方 ，谁 的 范 围更 大 ，可 能 要 随 着 时 间 、技 术 、市 场 条 件 、法 律 以及 监 管 实 践 的 发 展 而 不 同 。 (3)李 连 华 (2 00 5)认 为 内部 控 制 与 公 司 治 理 结 构 具 有 紧 密 的 内在 联 系 ，但 是 将 二 华北 华北 电力 人学 l_商 管 理 硕 十专 业 学 位 论 文 者 的 关 系 概 括 为 主 体 与 环 境 的 关 系 ， 即 所 谓 的“制 度 环 境 论 ”， 既 不 符 合 实 际 ， 也 降 低 了 它 们 彼 此 之 间 的 依 赖 性 和 对 方 所 具 有 的 重 要 意 义 ，从 而 导 致 在 内 部 控 制 建 设 中 忽 视 公 司 治 理 结 构 的 影 响 或 者 在 构 建 公 司 治 理 结 构 时 忽 视 内 部 控 制 的 重 要 性 。 (4) 杨 雄 胜 (20 0