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企业所得税法讲解 企业所得税法讲解 第一讲:总则（法/条第一章） 第一讲:总则（法/条第一章） 主要内容: 主要内容:  界定企业所得税的纳税义务人  界定企业所得税的纳税义务人  确立企业所得税的管辖范围  确立企业所得税的管辖范围  设立企业所得税的税率  设立企业所得税的税率 2 2 一、企业所得税的纳税义务人 一、企业所得税的纳税义务人  税法名称之争以及深层含义  税法名称之争以及深层含义  企业和其他取得收入的组织 （法一条，条例二  企业和其他取得收入的组织 （法一条，条例二 条） 条） —依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不 —依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不 适用 适用 —外国个人独资企业、合伙企业?一般原则： —外国个人独资企业、合伙企业?一般原则： -作为投资者在我国依法设立企业-适用本法 -作为投资者在我国依法设立企业-适用本法 -仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉 -仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉 所得的-不应局限于其名称，原则上凡具有经济组 所得的-不应局限于其名称，原则上凡具有经济组 织性质的应适用本法,否则按个人征税 织性质的应适用本法,否则按个人征税 3 3 二、税收管辖权 二、税收管辖权 （一）国际税收管辖权的两个基本概念 （一）国际税收管辖权的两个基本概念  居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对  居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对 我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所 我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所 得征税（法三条） 得征税（法三条）  所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务，  所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务， 对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（法三 对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（法三 条，条例五-八条） 条，条例五-八条） 通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的 通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的 税收后果，具体体现税收管辖权 税收后果，具体体现税收管辖权 4 4 （二）居民企业的判定标准 （二）居民企业的判定标准 （法二条，条例三、四条） （法二条，条例三、四条）  注册地或实际管理机构在境内  注册地或实际管理机构在境内 -- 从原法双重具备改变为单一具备—对原 -- 从原法双重具备改变为单一具备—对原 税法的延续和发展 税法的延续和发展 --坚持以依法注册地为基本判定标准—注重 --坚持以依法注册地为基本判定标准—注重 法律形式，易操作，但也易规避。 法律形式，易操作，但也易规避。 --实际管理地标准—注重经济实质，合理， --实际管理地标准—注重经济实质，合理， 但不易操作。 但不易操作。