营业税改征增值税课件.pdf

致力于财务人价值提升 营业税改征增值税基本政策分析 2012年03月 营业税改征增值税基本政策分析 营业税改征增值税 试 点 上海地区 北京地区 2 营业税改征增值税基本政策分析  减税效应  消除重复征税；  降低税负； 3 营业税改征增值税基本政策分析  对企业税收或成本的直接影响 案 例 一家生产型企业，购买广告业务，花费106万元 区域 进项抵扣 实际成本 试点地区 6万 100万 试点以外地区 无 106万 4 营业税改征增值税基本政策分析  营业税改征增值税系列课程  营改增基本政策  交通运输业  部分现代服务业  企业账务、发票等实操处理  营改增税务筹划 5 营业税改征增值税基本政策分析  营改增基本政策 1、行业范围 2、税率 3、计税方式 4、销售额 6 营业税改征增值税基本政策分析 一、行业范围  试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步 推广至其他行业。  交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置 得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管 道运输服务。  部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术 性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意 服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。  条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 7 营业税改征增值税基本政策分析 二、税率的调整 已有的税率：17%、13% 增加的税率：11%、6% 已有的征收率：6%、4% 、3% 6%：特殊行业的交易征收 4% ：转让部分固定资产以及旧货经营企业 8 营业税改征增值税基本政策分析  交通运输业自开票纳税人，无论年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为 一般纳税人，适用税率为11%。  部分现代服务业，如果年销售金额达到500万元，应当申请认定为一般纳税人， 适用税率为6%，否则按照小规模纳税人对待，适用征收率为3% 。 9 营业税改征增值税基本政策分析  部分行业的外购扣除项目较少，对应的人工费用较高，因此需要适当增加销项 税额和进项税额的剪刀差。  例如，交通运输业的固定资产和汽油等对应的进项税额为17%，但对应的销项 税额为11%，部分现代服务业的进项税额更少，因此对应的销项税额为6% 。