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第九章财务成本控制.ppt
第九章 财务成本控制 第一节 内部控制概述 一、内部控制概念 内部控制是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。 二、内部控制的目标 1.有助于管理层实现其经营方针和目标 内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节,就需要有相应的内部控制。 2.保护单位各项资产的安全和完整,防 止资产流失 保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和目标,需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。 三、内部控制的基本结构 1、控制环境 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括:管理者的思想和经营作风;单位组织结构;管理者的职能及对这些职能的制约;确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法;人事工作方针及实施措施;影响本单位业务的各种外部关系等。 2、控制程序 即指管理者所制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的。它包括下列内容:经济业务和经济活动批准权;明确有关人员的职责分工,并有效防止舞弊;凭证和账单的设置和使用,应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核等。 3、会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到:确认并记录所有真实的经济业务;及时并充分详细地描述经济业务的价值,以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值;确定经济业务发生的期间,以便将经济业务记录在适当的会计期间;在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。 第二节 财务控制 一、财务控制的概念 财务控制是按照一定的程序与方法,确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 二、财务控制的种类 1、按照财务控制的内容分类 按照财务控制的内容可将财务控制分为一般控制和应用控制两类。 一般控制,是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制,因而也称为基础控制或环境控制。包括组织控制、人员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等内容。 应用控制,是指直接作用于企业财务活动的具体控制,也称为业务控制。包括业务处理程序中的的批准与授权、审查及复核以及为保证资产安全而采取的限制措施等项控制。 2、按照财务控制的功能分类 按照财务控制的功能可将财务控制分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 预防性控制:为防范风险、错弊和非法行为的发生、或减少其发生机会所进行的控制。 侦查性控制:为了及时识别已存在的风险、已发生的错弊和非法行为或增强识别风险能力所进行的控制。 纠正性控制:对那些由侦查性控制查出来的问题所进行的调整和纠正。 指导性控制:为了实现有利结果而进行的控制。 补偿性控制:针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。 3、按照财务控制的时序分类 按照财务控制的时序可将财务控制分为事先控制、事中控制和事后控制三类。 事先控制,是指企业单位为防止财务资源在质和量上发生偏差,而在行为发生之先所实施的控制。 事中控制,是指财务收支活动发生过程中所进行的控制。 事后控制,是指对财务收支活动的结果所进行的考核及其相应的奖罚。 4、按照财务控制的主体分类 按照财务控制的主体可将财务控制分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制三类。 出资者财务控制,是为了实现其资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支活动进行的控制。 经营者财务控制,是为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制。 财务部门的财务控制,是财务部门为了有效地组织现金流动,通过编制现金预算,执行现金预算,对企业日常财务活动所进行的控制。 5、按照财务控制的依据分类 按照财务控制的依据可将财务控制分为预算控制和制度控制两类。 预算控制,是指以财务预算为依据,对预算执行主体的财务收支活动进行监督、调整的一种控制形式。 制度控制,是指通过制定企业内部规章制度,
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