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浅谈基于会计信息化环境下企业内部控制 ［摘 要］目前，会计信息化环境下企业内部控 制存在的主要问题是：缺乏完善的内部控制监督机制、会计 信息数据安全具有不确定性、企业内部控制程序使输入差错 的危害性增大等。构建会计信息化环境下新的企业内部控制 体系，有效防范与控制风险，应加快实施内部控制与网络管 理协调发展，增强系统预防性功能，强化外部监督机制，建 立激励约束机制和科学有效的内部控制制度，促进内部控制 与网络管理协调发展。 ［关键词］会计信息化；企业内部控制；对策措施 ［中图分类号］F230 ［文献标识码］B 随着信息技术的发展，电算化被会计行业广泛应用，从 而大大提高了会计信息处理的速度和准确性，但不可否认, 传统的手工会计系统原有的内部控制已不能适应电算化数 据处理的新特点。在会计信息化环境下，构建新的企业内部 控制体系，防范与控制风险已势在必行，刻不容缓。 一、会计信息化对内部控制的影响 从业人员对内部控制与会计安全没有足够的认识 由于会计信息化系统在我国应用的时间较短，还不成 熟，企业的领导以及会计人员还没有从传统的会计认识与思 维中解脱出来，原来的认识是用计算机完成会计软件的应 用，根本没有意识到会计信息化与企业内部控制之间的关 系，也未从实践运用中体会到会计信息化对内部控制的直接 影响。 会计信息化可能降低企业内部控制的原有效能 会计信息化系统在企业投入应用之后，信息系统的操作 以及各项数据的转换都处于后台自动化的操作与控制状态， 很大程度上减少了人为操作与干预，使得手工的会计人员操 作工作职责分工出现了弱化，有些个别的角色甚至会消失。 信息化环境操作的后台自动化和无纸化，在业务处理结束后 内部控制和稽核工作没有传统操作那么明显，导致了企业会 计内部控制效能在一定程度上的弱化现象产生。 会计信息化对内部控制权限产生信息系统风险 信息技术人员都可能获得超越其履行职责以外的数据 访问权限，篡改系统程序软件和应用程序。甚至在极端情况 下，系统管理人员可能造成系统毁坏或者全部系统崩溃的危 险。因此，信息技术人员的权限控制问题变得非常突出；由 于会计人员及财务管理人员可能在未得到授权的情况下访 问财务文档，改变主要文档的会计数据，从而导致数据的毁 损或对数据不恰当的修改，也包括记录不存在的交易或未经 授权以及不正确地记录的交易；所有这些都会给会计信息系 统带来很大的风险。 会计系统存在安全隐患 基于信息化环境下的会计系统，很多工作都是在计算机 的辅助下完成的，但在操作和及运行的过程中仍然存在着一 些安全隐患，如计算机的硬件系统在运行过程中出现故障或 者电路问题等，都有可能导致数据的损坏或者丢失；会计软 件在操作过程中作为信息化系统的重要运行载体，如果会计 软件安全性不强或者运算能力较差，将导致会计工作效率的 降低；更严重的是网络黑客侵袭，常常给企业会计工作带来 不可挽回的损失等。各种安全隐患的存在，势必会影响到会 计信息化系统的安全稳定性能。 二、会计信息化环境下内部控制存在的主要问题分析 会计信息数据安全的不确定性 企业财务数据，在很大程度上关系着企业的命运与发 展。目前几乎所有的财务软件系统都在为完善会计功能和适 应财务制度而非常所忙绿，但真正认真研究过会计数据的保 密问题软件公司却很少。同时，由于会计数据大量集中保存 在磁性材料中，一旦发生火灾、盗窃、水灾之类的事件，都 可能会使全部数据丢失和毁损。由于磁性材料对外界环境的 要求比较髙，要防火、防水、防尘、防磁，对环境温度也有 一定要求，增加了数据的脆弱性。由于网络的开放性也使会 计信息系统中的数据很可能遭受非法访问、甚至黑客或病毒 的侵袭。因此，信息化后如不增加对数据安全方面的控制， 数据丢失和毁损的可能性就会大大提高，从而造成会计软件 的程序控制失效。为了保证会计信息的安全性、可靠性，我 国的财政部制定了相关的制度与规则，对会计软件必须具有 的程序控制作了的明确而具体规定。 缺乏完善的内部控制监督机制 任何一个健全的企业内部控制系统必须得到有效的监 督。目前有一些部门和单位受个人利益或局部利益的驱动， 使得会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生，从而造 成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了债权人、 投资者以及全社会公众的利益，也阻碍了国家宏观调控的正 常进行。另外，由于企业内部控制的监督体系不健全，形成 各职能部门之间和岗位之间缺乏必要的监督和相互约束机 制，导致各职能部门自成体系、各自为政。由于一些企业在 责任划分、奖惩力度、标准量化各方面相对薄弱，企业内部 控制职能则处于“讲得不多，做得更少”的状态。同时内部 审计制度虽然是监督体系中重要的一部分，但有相当一部分 企业没有建立内部审计制度，有的已建立内部审计机构的企 业也未能真正发挥审计监督应有的作用