财务预算与分析.pdf

析 分 与 算 预 务 财 第八章 预算控制、分析及业绩考评 会计学院 析 分 与 算 预 务 财 学习要点  成本中心的预算控制、分析与考核  收入中心的预算控制、分析和评价  利润中心的预算控制、分析与评价  投资中心的预算控制、分析与评价 会计学院 析 分 与 算 预 务 财  预算控制是预算管理过程中最核心的环 节，它的实施效果最终决定着预算管理作 用的发挥。  责任预算是指以责任中心为主体，以其可 控成本、收入、利润和投资等为对象编制 的预算。它是企业总预算的补充和具体 化。责任预算包括必须保证实现的主要责 任指标,也包括其他责任指标（如劳动生产 率、设备完好率、出勤率、材料消耗率、 职工培训等）。 会计学院 析 分 与 算 预 务 财 责任预算的编制程序有两种：  一是以责任中心为主体，自上而下地将企 业总预算在各责任中心之间层层分解，便 于企业统一指挥和调度，但不利于调动责 任中心积极性的预算程序。  二是各责任中心自行列示各自的预算指 示，由下而上、层层汇总，最后由企业专 门机构或人员进行汇总和调整，它有利于 发挥各责任中心的积极性，但影响预算质 量和编制时效的程序。在集权组织结构形 式下，通常采用第一种程序；在分权组织 结构形式下，采用后一种程序较多。 会计学院 析 分 与 算 预 务 财  责任报告（业绩报告、绩效报告） 责任报告是指根据责任会计记录编制的反 映责任预算实际执行情况，或者揭示责任 预算与实际执行差异的内部会计报告。通 过编制责