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如何正确适用税收政策 规避税收风险 威海市国税局税政科 2009.12 1 主要介绍内容 一、企业税务风险管理概述 二、增值税方面 三、企业所得税方面 四、征收管理方面 2 一、企业税务风险管理概述  企业税务风险：是指企业因没有遵循税法可能遭受 的法律制裁、财务损失或声誉损害。  主要包括两方面：  1.企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应 纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加 收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；  2.企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优 惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 3 二、增值税方面  （一）一般纳税人认定管理  （二）进项税额抵扣的有关规定  （三）销项税额计算的风险点  （四）适用税率或征收率的特殊规定  （五）纳税义务发生时间的规定  （六）增值税纳税主体的特殊规定  （七）销售固定资产的税务处理 4 （一）一般纳税人认定管理  1994年《增值税一般纳税人申请认定办法》目前仍 继续执行。  实施修订后的《增值税暂行条例后》，增值税一般 纳税人认定暂按一下原则办理（国税函〔2008 〕 1079号）：  1、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人 向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管 税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定 手续。 5 （一）一般纳税人认定管理  2、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人 向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管 税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定 手续。  3、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税 人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》 及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般 纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续 的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不 得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。  4、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人， 可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人 资格认定。 6 （二）进项税额抵扣有关规定 准予从销项税额中抵扣的进项税额： 1、防伪税控增值税专用发票 2、海关完税凭证 3、农产品收购凭证或普通发票（13％） 4、运输发票（7 ％） 7 （二）进项税额抵扣有关规定  《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵 扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009 〕 617号） 1、增值税一般纳税人取得2010年1月1 日以 后开具的增值税专用发票、公路内河货物运 输业统一发票和机动车销售统一发票，应在 开具之日起180 日内到税务机关办理认证， 并在认证通过的次月申报期内，向主管税务 机关申报抵扣进项税额。