《会计理论》第7章 收益的确认与计量.pdf

本科生《会计理论》 第7章收益的确认与计量 内容提要 第1节收益的内涵及其发展 第2节收益确认与计量的理论基础 第3节收益确认与计量的原理与运用 第4节收入的确认与计量 第5节费用的确认与计量 第6节利得和损失的确认与计量 2012-8-202012-8-20 《会计理论》第7章－收益的确认与计量 22 第1节收益的内涵及其发展 1.1 收益 1.2 全面收益 1.3 收益观念的发展：经济增加值 2012-8-202012-8-20 《会计理论》第《会计理论》第7章－收益的确认与计量1章－绪论 33 1.1 收益 （一）收益的不同称谓 盈利 企业在当期通过各种经营活动创造的净收益 净收益 产出扣除投入后的净额。盈利是净收益的一部分 全面收益 企业在报告期内，除与所有者的交易外，由于其他原 因所导致的净资产变动 净收益是全面收益的一部分 4 2012-8-20 《会计理论》第7章－收益的确认与计量 4 1.1 收益 （二）收益的经济学诠释  1776年，亚当•斯密《国富论》  财富的增加”  “那部分不侵蚀资本的可予消费的数额”  1890年，阿尔弗雷德·马歇尔《经济学原理》  区分实体资本和增值收益  20世纪初，欧文·费雪《资本与收益的性质》  精神收益、货币收益与实际收益  1939年，约翰·R.希克斯《价值与资本》  收益是在保持期末和期初同样富有的情况下，一个人在某一时期 可能消费的最大金额，并且他在期末的财务状况保持得和期初一 样完好 2012-8-202012-8-20 《会计理论》第7章－收益的确认与计量 55 1.1 收益 （三）收益的会计学观念 收益是产出价值大于投入价值的差额，是一定期 间内企业实现的收入与相关的成本费用之间的差 额 威廉·A.佩顿和A.C.利特尔顿认为  会计主要是作为计算剩余或余额，即成本（作为努力）和收 入（作为成果）之间差额的一种方法而存在 葛家澍等认为  会计学收益要取决于期间收入和费用的正确配比 会计收益不仅包括已实现的经营收益，也包括已 实现的非经营利得和损失 2012-8-202012-8-20 《会计理论》第《会计理论》第77章－收益的确认与计量章－收益的确认与计量 66 1.1 收益 （四）经济学收益和会计学收益理念的比较  经济学收益可以更准确地反映企业收益的本质——财富 的增加；会计学收益更多地依赖人为设计的会计原则和 会计方法  经济学收益强调资本保全；会计学收益则更多关注名义 上的财务资本保全  经济学收益能够较完整地反映企业收益信息的全貌；会 计学收益则较多地强调经营活动  经济学收益可以从净资产的增减变动来倒挤求得；会计 学收益则主要基于对交易或事项的分析  经济学收益要求考虑机会成本；会计学收益则更多考虑 可计量的实际成本 2012-8-202012-8-20 《会计理论》第7章－收益的确认与计量 77 1.1 收益