保险稽查审计指引.pdf

中国保险监督管理委员会文件 保险稽查审计指引 第 1 号：基本手册 各保监局，各保险公司、保险资产管理公司： 《保险稽查审计指引第1号：基本手册》已经保监会稽查工 作委员会、保险稽查审计联席会审议通过 1现予印发。 第一部分 保险公司内部审计理论 第一章 保险公司内部审计基础 第一节 保险公司内部审计概述 随着企业生产规模扩大、经营层次增多，经济活动日趋复杂，管 理层希望对内部所属各级组织的经营活动实行有效的监督，保障企业 控制系统有效运作，由于管理的需要促成了内部审计部门在组织内得 以诞生。初期，内部审计作为内部经营职能主要集中在防止工资欺诈、 现金和其他资产的损失，随后内部审计的范围扩展到对几乎所有财务 事项的验证，其重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审 计”。现代内部审计的发展经历了从传统的财务基础内部审计、控制 1 基础内部审计到风险基础内部审计的演变。近年来，内部审计在公司 治理中的地位和作用日益重要。内部审计部门被视为与董事会、高级 管理层、外部审计师构成有效公司治理的四大基石之一。内部审计作 为实现内部控制的关键因素，在减少信息不对称、促使股东与经理人 员利益最大化，健全受托经济责任关系过程中发挥着至关重要的作 用。 一、定义 （一）内部审计的定义 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和 控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规 定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否有利于实现组织目标。 根据国际内部审计师协会《内部审计实务标准》:内部审计是一 种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活 动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制 和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。 根据中国内部审计协会《内部审计基本准则》:内部审计是指组 织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活 动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 （二）保险公司内部审计的定义 根据《保险公司内部审计指引（试行）》：保险公司内部审计是指 保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其内部 控制的健全性和有效性、业务财务信．息的真实性和完整性、经营活 2 动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、 评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。 二、目标 根据内部审计的定义，内部审计的一般目标为改善风险管理、内 部控制和公司治理的有效性，促进组织增加价值并 改进经营。内部审计的具体目标因不同行业、不同组织、不同法 律和社会环境而不同。保险公司内部审计除遵循内部审计一般目标， 还包括： （一）强化合规 依法合规是保险公司经营管理的基本要求。保险公司的经营管理 活动必须遵循法律法规、监管机构规定、行业自律规则、内部管理制 度以及诚实守信的道德准则。 保险公司内部审计机构必须对合规管理结果进行评价，对发现的 合规缺陷和漏洞，及时汇报公司管理层以及审计委员会，督促相关部 门进行整改并实施监督，以提高公司的合规经营管理水平。 （二）防控风险 风险管理是保险业健