审计准则与审计依据培训课件.pptVIP

第五章 审计准则和审计依据;教学引导案例;; 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。 三、该案对注册会计师行业的影响与启示 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？ 2、对现行审计程序进行了全面检讨。 ; 麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构，为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。;本章内容;1、审计准则的概念 审计准则，又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为准则和指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 （学生守则）; 一般准则指对审计人员任职资格和执业行为做出的规范。它包括审计的基本目标和原则、人员的任职条件、基本职业道德。;工作准则亦称外勤准则，指审计人员在实施审计业务过程中应遵守的规范。它包括审计计划的制定、范围的确定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计工作底稿的编制。;报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间对象等。; 《国际审计准则》是由国际会计师联合会下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际审计与鉴证准则理事会IAASB）于1980年开始制定和颁布，其目标是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师行业。任何时候都可适用于民间审计的审计进程中。;截至2006年1月，国际审计与鉴证准则理事会已经公布了一系列的准则，具体如下图：; 内部审计准则 ;中国国家审计准则;　２、促使审计机关和审计人员按照统一 的审计准则开展审计工作，规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。 　３、促进审计机关和审计人员依法履行职责，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展 ;政府审计准则; 国家审计基本准则是制定其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。 ; 专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时，在遵循通用审计准则的基础上，同时应当遵循的特殊具体规范。 ;注册会计师执业准则;制定执业规则阶段（1991—1993）：先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。 建立准则体系阶段（1994—2005）：1994年5月开始起草独立审计准则 ，到2003年年中，中注协先后制定了6批独立审计准则共计48个项目。 与国际审计准则趋同阶段（2006年至今）：自2006年以来，中注协在起草新准则的同时，根据变化的审计环境、国际审计准则的最新发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地修订已颁布的准则。 ;中国注册会计师执业准则体系（48项） ↓ 注册会计师业务准则（47项） 会计师事务所质量控制准则（1项） ↓ 鉴证业务准则（45项） 相关服务准则（2项） ↓ ↓ 鉴证业务基本准则（1项） 执行商定程序 代编财务报表 ↓ 审计准则（41项） 审阅准则（1项） 其他鉴证准则（2项） ;鉴证业务准则;　审计准则是用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务。要求注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论； ; 积极方式 如: 财报的审计结论：我们认为，**公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了**公司2011年12月31日的财务状况、2011年度的经营成果和现金流量。消极方式 如：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ;　　其他鉴证业务准则是用来规范