营业税概论1.pptVIP

4.5.1 计税依据的确定 5．服务业 服务业的营业额是从事服务业经营活动取得的全部价款和价外收入。 Note1：旅游企业组织旅团到中国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额； Note2：旅游企业组织旅团到中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的用后的余额为营业额； 4.5.1 计税依据的确定 5．服务业 Note3：对拍卖行按其向委托方收取的手续费为营业额； Note4：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机征收营业税； 【例题1】某有限电视台4月份收取有限电视节目收视费120万元，点歌费1万元，广告播映费50万元，计算该电视台当月应纳营业税。 4.5.1 计税依据的确定 6．销售不动产或转让土地使用权 （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，计税营业额是指其全部收入扣除不动产或受让土地使用权的购置或受让原价的余额。 （2）单位和个人销售或转让其抵债的不动产、土地使用权，其计税营业额规定为全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权价格后的余额。 第4章 营业税 1994年《中华人民共和国营业税暂行条例》 2012年上海：交通运输业和部分现代服务业实施“营业税改征增值税”的改革试点 2013年8月1日起，在全国范围内试点改革 2014年1月1日起，铁路运输和邮政业成为试点行业，2014年6月1日，再次增加电信业为“营改增”试点行业。 4.1. 税种设置 4.2.1 纳税人的一般规定 现行营业税中的纳税人，是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 4.2 纳税人与扣缴义务人 1.“境内”--是指实际是税收行政管辖区域： a.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内; b.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内; c.所转让或者出租的土地使用权在境内 ； d.所销售或出租的不动产在境内 。 2.“应税劳务” 是指属于建筑业、金融保险业（不包括有形动产的融资租赁）、文化体育业（不包括“营改增”中的文化创意服务、播映）、娱乐业、服务业（不包括“营改增”中的应税服务）征收范围内的劳务。 3. 保险劳务具体又两种：一是境内保险机构为境内标的物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的物提供的保险。 4.“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”--是指“有偿”提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的活动。 详解：纳税人 【选择题-2009】下列各项中应当征收营业税的有（ ） A．境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B．境内石油公司销售位于境外的不动产 C．境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D．境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD （1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；无代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人； （2）国务院财政部、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 4.2.2 扣缴义务人 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 1．建筑业 征税范围：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物 安装：生产设备、动力设备、起重设备、传动设备等的装配、安置 修缮：对建筑物和构筑物进行修补、加固、养护、改善等 装饰：对建筑物和构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途 其他工程作业:水利、疏浚、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地等 Note1：自建自用的建筑行为不征税； Note2：出租或投资入股的自建建筑物行为不征税； 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 2．金融保险业 征税范围：金融、保险。 金融：是指经营货币资金融通活动的业务，具体包括贷款业务、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄和其他金融业务。 ① 贷款是指将资金贷与他人使用的业务，包括一般贷款和转贷两种。 ② 金融商品转让是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权行为。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或非期货不征收营业税。 ③ 金融经纪业务是指受托他人经营金融活动的中间业务，如委托业务、代理业务等。 ④ 其他金融业务是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 2．金融保险业 征税范围：金融、保险。 保险：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 其他规定：对我国境内外金融机构从事离岸银行业务，属于我国境内提供应税劳务的，征收营业税。