营改增纳税申报表填写培训教材.ppt

附表四（税额抵减情况表）填写关键点 序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 　 2 分支机构预征缴纳税款 　 3 建筑服务预征缴纳税款 　 　 　 　 　 4 销售不动产预征缴纳税款　 　 　 　 　 　 5 出租不动产预征缴纳税款 　 　 　 　 　 1、2行反映反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况、由营业改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。 新增第3、4、5行反映本次试点的纳税人有跨县（市）建筑服务、房产企业预售不动产、出租不动产应税行为按规定预征的税款情况（主表28栏①取值）。包括国税预征和地税预征（不动产转让）。 ☆注意申报时间：应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件第四十五条规定的纳税义务发生时间 。 附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点 一般纳税人申报表（附表五） 期初待抵扣 不动产 进项税额 本期不动产 进项税 额增加额 本期可抵扣 不动产 进项税额 本期转入的 待抵扣 不动产进项税额 本期转出的 待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣 不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 附表（二）第9行 　附表（二）第10行 　≤附表（二）第23行 　 　 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 2016年第15号 【填写案例】 2016 年9 月10 日，某市A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11 月20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。 　　 业务分析：按照政策规定，该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13 个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元×40%＝12 万元。（附表二第23行次） 2016年11月 期初待抵扣 不动产 进项税额 本期不动产 进项税 额增加额 本期可抵扣 不动产 进项税额 本期转入的 待抵扣 不动产进项税额 本期转出的 待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣 不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 0 0 　0 120000 0　 120000　 2017年11月 期初待抵扣 不动产 进项税额 本期不动产 进项税 额增加额 本期可抵扣 不动产 进项税额 本期转入的 待抵扣 不动产进项税额 本期转出的 待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣 不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 120000 0 　120000 0 0　 0 【填写案例】 某市S 纳税人为增值税一般纳税人，2016年5 月8 日，买了一座办公用楼，金额1000 万元，进项税额110 万元。2017 年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800 万元。　　业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016 年5 月抵扣66 万元，2017 年5 月（第13 个月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017 年4 月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项税额66 万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出（附表二第15行次），并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。 2016年5月 期初待抵扣 不动产 进项税额 本期不动产 进项税 额增加额 本期可抵扣 不动产 进项税额 本期转入的 待抵扣 不动产进项税额 本期转出的 待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣 不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 440000 0 　0 0 220000　 220000　 2017年5月 期初待抵扣 不动产 进项税额 本期不动产 进项税 额增加额 本期可抵扣 不动产 进项税额 本期转入的 待抵扣 不动产进项税额 本期转出的 待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣 不动产 进项税额 1 2 3≤1+2