营改增新政下的企业税务规划教材.pptVIP

营改增新政下的企业税务规划;Part 1 中国税制结构简介 Part 2 营改增概况 Part 3 案例解析 Part 4 企业购置不动产的利好; 中国税制结构简介 ;;2015年，全国税收收入11.06万亿，其中，第三产业达到比2014年增长6.6%，其中第三产业税收占全部税收的比重达54.8%，;2015各税种结构; 营改增概况 （一）增值税和营业税 （二）增值税税率汇总表 （三）增值税案例分析 （四）四大行业的税务影响 ;项目;项目;营改增时间表;;行业;行业;行业;行业; 1）一般纳税人 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率 2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 ; 假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。 情况一: 供应商A可以提供增值税发??，采购成本(含税价）为人民币100元。 不含税的采购成本＝100 ÷（1+17%）＝85.47 进项税额＝85.47×17%＝14.53 结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为85.47万元。 ? ; 情况二:? 若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。 实际成本=实际支付=100万元 情况三:?鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？ 价款降低到85.47万元，公司才没有损失。; 情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？ 1、增值税损失 14.53 2、企业所得税损失 21.37 3、如不当入账 税务罚款、滞纳金 ;;供应商选择的因素;四大行业的税务影响; （一）税负转嫁案例：房屋出租的议价谈判 （二）身份选择案例：该不该选择简易纳税 ;（一）税负转嫁案例：房屋出租的议价谈判;根据我们的调查摸排，目前对于租金的变化共有四种方案，大致是：;各方案对业主的影响;各方案对客户的影响;合同谈判要点;;合同表述建议;客户方为小规模纳税人;结论;（二）身份选择案例：该不该选择简易纳税;;企业购置不动产的利好 ; 谢谢