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投融资税务管理 北京华政税务师事务所 二零一一年·八月 1 投资的税务规划 投资方式选择的税务筹划  新设VS增资？  现金出资VS实物出资？  一次出资VS 分期出资？ 3 投资方式选择的税务筹划 新设VS增资  某化纤公司2006年计划在新疆建厂，收购当地一家濒 临倒闭的企业，地方政府承诺企业所得税5免5减  2007年盈利2亿元  2008年1季度，税务局要求交税 4 投资方式选择的税务筹划 案例 A公司注册资金1亿元，章程约定由股东在2010年1月1日缴足 2010年1月1日，股东投入注册资金2000万元 2011年10月1日，股东投入注册资金8000万元 2011年1月1日，A公司相银行借款2亿元，年利率6% 问题： A公司2011年发生的利息支出1200万能否在税前扣除？ 如何解决？ 5 投资方式选择的税务筹划 投资不到位发生的利息支出  凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外 借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应 缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由 企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除  计算方法： 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该 期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 ——国税函[2009]312号 6 投资方式选择的税务筹划 案例分析 甲乙公司共同出资设立M公司，注册资金2亿元，甲方以机 器设备评估作价1亿元作为出资，乙方投入现金1亿元，双 方约定于2011年6月1日全部投资一次到位，办理验资、工 商登记。 存在什么问题？ 如何解决？ 7 被投资主体法律形式的税务规划  子公司VS分公司 外商投资企业VS 内资企业 8 投资主体的税务规划  区域公司还是事业部？  自然人股东还是法人股东？  外国个人还是外国公司作为股东？  香港公司股东？  长期持有还是短期转让？ 9 厂区搬迁  