银行贷款调查财务分析及风险分类.pdf

引言 我们在使用贷款风险分类法对贷款进行贷款质量进行分类，实际上是判断借款人及时足 额归还贷款本息的可能性。而我们在进行贷款风险分类时，应该把握以评估借款人的还款能 力为核心，把借款人的正常业务经营收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还 款来源。因为借款人还款能力是决定贷款本息是否能及时收回的主要因素，这就需要对借款 人的财务状况、现金流量、影响还款能力的非财务因素进行分析。 第一部分 贷款风险分类分析方法 ——财务分析 财务分析的概念 一般认为，财务报表分析产生于 19 世纪末 20 世纪初。一般教科书上的定义为：财务 报表分析是指以财务报表和其它资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的 过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是评价过去的经营业绩、衡量现在的财务 状况、预测未来的发展趋势，以帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能，是将 大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。 财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力作出评价，或找出存 在的问题。如：某企业资产收益率低，通过分析知道原因是资产周转率低，进一步分析知道 资产周转率低的原因是存货过高，再进一步分析知道存货过高主要是产成品积压。 而中国农业银行教材上的定义为：财务分析是指对企业的各种财务信息进行加工、分析 和比较，目的在于判断企业财务状况和考察企业的经营成果。广义的财务评价包括对财务报 表的评价和管理会计中的各种决策分析；狭义的财务报表评价则仅对财务报表的评价。 财务报告的构成 财务报告的构成主要包括：1、资产负债表、损益表、现金流量表等主表；2、利润分 配表、主营业务收支明细表（或商品销售利润明细表）、分部营业利润和资产表、应交增值 税明细表和股东权益增减变动表等附表；3、报表附注一般包括企业的主要会计政策和所采 用的主要会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因及其对企业由于种种原因状况 和经营成果的影响，非经常性项目的说明，财务报表中有关重要项目的明细资料，以及其它 有助于理解和分析财务报表需要说明的事项等。4、其它财务报告手段，主要指财务情况说 明书。 财务报表分析的原则 1、 要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断、结论先行、搞 数字游戏。 2、 要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要兼顾成功经验与失败教训、 有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题。 3、 要注重事物的联系，坚持相互联系地看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全 局的关系、偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系。 4、 要发展地看问题，反对静止地看问题。要注意过去、现在和将来的关系。 5、 要定量分析与定性分析结合，坚持定量为主。定性分析是基础和前提，没有定 性分析就弄不清本质、趋势和与其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就 弄不清数量界限、阶段性和特殊性。财务报表分析要透过数字看本质，没有数字就得不出结 论。 财务分析的目的、依据、内容 我们现在进行财务分析的目的是对借款单位的财务状况做出分析评价，对贷款的风险程 度予以评估、确认。依据是企业三至五年的报表资料。内容是对财务报表的有关项目和比率 进行分析、测算，以提示报表资料所隐含的重要关系。 财务分析的方法 财务分析的方法有很多种，主要的有比较分析法、因素分析法、趋势分析法和比率分析 法四种。在实际的分析中，各个方法经常是结合使用的。 ㈠、 比较分析法 比较分析：是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。比较分析的具 体方法种类繁多。 1、 按比较对象分类（和谁比） ⑴、与本企业历史比，即不同时期（2～10 年）指标相比，也称“趋势分析法”。下面 我们还会提到。 ⑵、与同类企业比，即与行业平均数或竞争对手比较，也称“横向比较分析法”。 ⑶、与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，也称“差异分析法”。 2、 按比较内容分类（比什么） ⑴、 比较会计要素的总量：总量是指报表项目的总金额，例如总资产、净资产、净 利润等。总量比较主要用于时间序列分析，如研究利润的逐年变化趋势，看其增长潜力。有 时也用于同业对比，看企业的相对规模和竞争地位。 ⑵、 比较结构百分比：把损益表、资产负债表