对税收筹划的再认识-中国石油北京石油管理干部学院.PDFVIP

ＪｏｕｒｎａｌｏｆＢＰＭＴＩ 北京石油管理干部学院学报 对税收筹划的再认识 ◎ 吕　莉 ［摘　要］税收筹划是纳税人在法律允许或不违反税法的前提下正当行使其权利而获得的一项 收益事项。在当前财税改革形势下，在合理合法纳税的基础上，企业做好税收筹划工作，既有利于 企业，又有利于国家，是一件促进改革，谋求长远发展的一项重要工作。 ［关键词］财税改革；依法纳税；税收筹划 　　税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维 之。其实，从国际经验看，越是税法完善，征管严 护，属于纳税人应有的经济权利。纳税筹划是纳税 厉的国家会越刺激税收筹划，容易使税法在经济不 人在法律允许或不违反税法的前提下，通过深入研 断发展和变化过程中不断完善和丰富，促使征管工 究现行税收法律法规、条例、制度等，发现其不规 作水平不断提高。 范或缺失处等不完善地方，正当行使其权利而获得 目前我国的税法体系正因营业税改增值税（营 的一项收益事项。税收筹划属于纳税人应有的社会 改增）正渐进地向我国财政体制改革纵深挺进，没 权利，是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，其 有现成的经验和做法可以借鉴和引用，只能在改革 所取得的收益属于合法权益。 的过程中“摸着石头过河”，大胆而谨慎地向前推 税收征纳是一对矛盾体。从企业和个人利益与 进。在这个改革过程中，必然会存在税法制度、法 国家整体利益最终角度看，双方利益是一致的；从 规、方法等方面的不足和疏漏。此时的企业税收筹 纳税人个体角度看，缴纳的税款（相当于支付的公 划工作正是：一方面企业帮助自己深入学习当前营 共服务费）与从政府获得的服务是不完全对等，短 改增的法律法规及相关制度，避免企业“过度”纳 时期差异还较大。而税收又具有强制性，因此企业 税。另一方面，帮助政府在改革过程中不断丰富和 存在着少缴税或不缴税的动机。从政府角度看，似 完善我国税法体系，提高我国征收管理工作水平， 乎因企业税收筹划少缴纳税款，就有偷税漏税的嫌 促进我国最终贯彻税收法定主义。 疑，不利于税收征管，不利于提高税收遵从度，所 一、税收筹划有利于提高纳税人的纳税意 以税务部门并不希望纳税人或中介机构从事税收筹 识，抑制偷、逃税的违法行为 划工作。另外，税收筹划在现实生活中似乎成了企 业钻政府税法漏洞，想办法偷税漏税的代名词。特 　　税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致性。 别是国有企业对此项工作更是小心甚微，不能也不 税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。 敢正大光明的去做。企业的一项基本权便利束之高 纳税人在谋求合法税收收益的驱动下，会主动自觉 阁，通过税收筹划获得合法收益的机会也就不了了 地学习和钻研税收法律法规，通过研究税收法律法 ６８ ２０１４年６期 财务审计 规、关注政策变化、进行纳税方案的优化选择，减 理法》、《车船税法》等外，大多数税都是以条例、 轻点企业税收负担，使企业获得最大的税收利益。 暂行条例、办法、通知等形式下发的。一方面降低 比如在营改增初期，由于营业税纳税对象有很大一 税法的法律权威；另一方面这些条例、办法等从内 部分还没纳入试点行业，如建筑业、金融业、房地