融于管理机制的内部控制——框架丶要素丶理念.pdf

融于管理机制的内部控制 ——框架框架、要素要素、理念理念 新疆财经大学会计学院 教授 硕士生导师 何 云 博士 国家审计署干部培训中心特聘教授 自治区“会计领军人物”研讨 班 2010 4 乌鲁木齐 融于管理机制的内部控制 ——框架、要素、理念 ■融于管理机制的内部控制框架 ■融于管理机制的内部控制要素 ■融于管理机制的内部控制理念 融于管理机制的内部控制框架 ■管理的内涵及其与内部控制的关系 ■风险管理与内部控制险管理与内部控制 ■内部控制与风险管理及管理体系之 间的关系 融于管理机制的内部控制框架 ■管理的内涵及其与内部控制的关系 ■几个小故事 ■梅德维杰夫的一次谈话与大楼门卫 ■公司议事规则与张作霖签票据公司议事规则与张作霖签票据 ■印签等妥善保管与一次存单经历 ■关于内部控制的认识起点 ■内部控制是概括出来的还是定义出来的？ ■内部控制的“内部”边界怎么界定？ ■习惯“……内部控制”这样的表述 融于管理机制的内部控制框架 ■管理的内涵及其与内部控制的关系 ■■作为管理范畴的作为管理范畴的 “内部控制内部控制”在财务领域在财务领域 发扬光大成为不争的事实。 ■转换的内在合理性 一个被忽略的管理学假设 一个根据管理学假设获得的推论 一个审计模式的创立 融于管理机制的内部控制框架 ■风险管理与内部控制 ■10亿美元，你愿意赌一下吗？ 有一个无聊又古怪的大亨要和你打一个赌：一张10亿美 元的现金支票元的现金支票，一把能装把能装6枚子弹的转轮手枪枚子弹的转轮手枪，只装只装一枚枚， 并随机转动弱匣。只要对着你的头扣动扳机。如果你还活着， 就可以把支票拿去兑现。你愿意赌一次吗？ 这是在某网站发起的一次投票，近26 000名网友，在 权衡利弊后，做出自己的抉择。 你猜猜结果怎么样？ 你会怎么选择呢？ 融于管理机制的内部控制框架 ■风险管理与内部控制 ■前景理论：人类对“风险”的思维起点 ■确定效应：在确定的好处（收益）和“赌一 把”之间，做一个抉择，多数人会选择确定的好处。 ■反射效应：在确定的坏处（损失）和“赌一 把”之间，做一个抉择，多数人会选择“赌一把”。 ■损失规避：多数人对损失比对收益更为敏感。 ■参照依赖：多数人对得失的判断往往由参照 点决定。 融于管理机制的内部控制框架 ■风险管理与内部控制 ■人们对“收益”与“风险”的倾向不同 假设你有100万存款，你认为最好的投资途径是买楼。 现在有一间标价100万元的房子，在未来一年里，涨价30% 可能性为两成，跌价30%的可能性为八成。 你会买它吗？ 显然，大部分人都不会买，但增加一个条件，情形就会变化： 同时，你发现日用品价格在悄悄攀升，你那100万元存款，存在 银行不动的话，在未来一年里贬值20%的可能性为九成。 在此种情况下，你会买楼吗？ 融于管理机制的内部控制框架 ■内部控制与风险管理及管理体系之间的关系 风险环境 战 略 风险环境 支持支持 支持支持 风 治理结构 风 信 信 制 管 险 控 部 内 息 组织结构 息 制 机 励 激 管 险