研究开发费加计扣除的若干政策问题.pdf

研究开发费加计扣除研究开发费加计扣除研究开发费加计扣除研究开发费加计扣除 的若干政策问题的若干政策问题 广州市地方税务局广州市地方税务局 税政二处 沈富强 2014-5-9 广州市地方税务局 沈富强 广州地税 1 一、政策依据 •• 企业为开发新技术企业为开发新技术、新产品新产品、新工艺新工艺 发生的研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的产计入当期损益的，在按照规定据实在按照规定据实 扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%50%加计扣除加计扣除；；形成无形资产的形成无形资产的，按按 照无形资产成本的150%摊销。 －－ 《《中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》》第三第三 十条 －－ 《《企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例》》第九十五条第九十五条 －－ 《企业研究开发费用税前扣除管理 办法办法 （（试行试行）》（）》（国税发国税发[2008]116[2008]116号号）） 2014-5-9 广州市地方税务局 沈富强 2 关于研究开发活动的领域关于研究开发活动的领域 • 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等 部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年 度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下 列费用支出列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 • 《国家重点支持的高新技术领域》 • 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务 业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业 • 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 – (注：最新版本为2011年度) • 信息信息、、生物生物、、航空航天航空航天、、新材料新材料、、先进能源先进能源、、现代农业现代农业、、先进制造先进制造、、先进环保先进环保 和资源综合利用、海洋十大产业 – （国家发展改革委员会等部门） 2014-5-9 广州市地方税务局 沈富强 3 二、研究开发费用的范围 • （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活 动直接相关的技术图书资料费动直接相关的技术图书资料费、、资料翻译费资料翻译费。。 • （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 •• （（三三））在职直接从事研发活动人员的工资在职直接从事研发活动人员的工资、薪金薪金、奖金奖金、 津贴、补贴。 • （（四四））专门用于研发活动的仪器专门用于研发活动的仪器、、设备的折旧费或租赁设备的折旧费或租赁 费。 专门用于研发活动的软件专门用于研发活动的软件、专利权专利权、非专利技术非专利技术 • （五） 等无形资产的摊销费用。 • （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备 开发及制造费。 • （七）勘探开发技术的现场试验费。 • （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 2014-5-9 广州市地方税务局 沈富强 4 （一）新产品设计费、新工艺规程制定 费等 • （一）新产品设计费、新工艺规程制 定费以及与研发活动定费以及与研发活动直接相关直接相关的技术的技术 图书资料费、资料翻译费。 –