财务计划与成本控制理论与实务应用课件.pptVIP

（五）成本核算结果评价分析 收益额与收益率同时比较，不可单独选一个指标评价成本控制效果。 项目 收入 成本 收益 收益率 效益评价 心内科 10 8 2 20% 效益质量高 消化科 100 90 10 10% 对医院贡献大 三、成本核算管理应用 保本收入决策支持应用 概念：保本收入是指收益为零时的创收额。 收入-成本=0， 收入=成本。 保本收入额就是成本总额。 保本收入测算用途（目的）： 1.可以强化人力资源有效控制，提供编制外人员增加决策支持。 2. 可以即时反映医院运营效益的进度和进程，为实时、有效督促经营进程和经营决策提供信息资料； 3.保本收入测算目标值与实际发生值比较，进行精细化成本项目结构分析 保本收入测算办法和步骤： 保本收入=总成本 总成本=固定成本+变动成本 固定成本：按照过去实际发生的固定成本，加减预测期固定资源变化成本 预测期年度固定成本=上年度12月份固定成本总计*12个月+预测期年度计划固定资源成本增加额-预测期年度计划淘汰报废固定资源减少成本额. 预测期每月固定成本额=年度固定成本/12 变动成本是指其成本总额随着业务量的增减变化成正比例增减变动的费用。 预测期年度变动成本=∑（预测期年度药品成本+预测期年度材料成本+预测期年度血费成本+预测期年度科研教学成本+预测期年度其他变动成本） 举例：某医院预测期年度保本收入额测算为33.70亿元，预测期年度工作日251天，公休日103天，法定假日11天。 那么工作日保本收入为： 337000万元/【251+（103+11）/2】=337000/308=1094.16万元。 节假日保本收入为1094.16/2=547.08万元。 这个医院在工作日，医疗收入达到1094.16万元，休假日医疗收入达到547.08万元时，可以实现医疗运营经营的保本。 如果医院持续、均衡运营，那么收入额相近于收费额，则可以用当天收费指标进行简单的效益水平评价。 按照日保本收入，可以测算月保本收入，考核和分析当月医疗保本时间。例如某月工作日21天，节假休息日10天，那么： 测算月医院保本收入=工作日天数*工作日保本收入+节假双休日天数*节假日保本收入=21*1094.16+10*547.08=22977.36+5470.80=28448.16万元 如果医院持续、均衡运营，那么收入额相近于收费额，则可以用当月收费指标进行简单的效益水平评价。 保本收入局限性： 1. 保本额指标的高低单纯比较，实际作用显现不大，也就是说某一个时期保本收入额高好还是低是好，不易判断医院或科室的经营效果优劣。运用保本收入指标进行医院运营管理决策时，必须与相关或对应指标进行一同分析、比较和评价，才能显现更好的决策效果。 2.由于医疗保本临界点的工作量很难简单用门诊病人或住院病人诊治量来测算，所以运用保本收入额代替病人工作量评价医院运营收益进程、进度时，对于零界点以后收益增值的分析，要考虑和关注变动成本的增值变化幅度，尤其是实际收益指标在超过目标收益率时，一定要关注变动成本变量，以便更严谨、更合理、更准确地进行医疗经营效益决策。 3.保本收入指标的应用，更多地体现一个管理概念和管理数据，它对决策意向、实施方向可以起到积极地导航作用。但要避免把它当成一个简单的会计数据，按照一般会计核算模式进行测算和运算，尽量减少医院运营管理成本的无效增加。 第三部分 内部控制与等级医院评审标准 （部分） 医院内部控制 包括医院内部分工责任牵制和内部审计监督控制 1.医院审计制度和审计人员岗位职责的规范； 2.重大经济事项集体决策制度、成本效益评估和责任追究制度的应用； 3.重大经济事项的立项论证报告； 4.药品耗材招标采购工作财务监督； 5.医院财务信息化处理监控。 一、执行国家和军队财务、卫生经济管理法规制度，财务人员配置合理，财务制度健全。(3分) 1.查财务、卫生经济管理制度。 2.查财务、卫生经济人员岗位职责。 3.查财务、卫生经济负责人资质，应具备会计师、经济师资格或从事本专业工作5年以上。 4.查财务集中统一管理情况。 5.查近4年医院自查“小金库”情况。 军队等级医院评审部分内容介绍 二、有规范的经济活动决策机制和程序，实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。(3分) 1.查重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。 2