研究开发费用审计程序表工作底稿.pdf

研究开发费用审计程序表 被审计单位： 索引号： A 项目： 申报报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标： （1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关。 （2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。 （3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。 （5）研究开发费用已记录于恰当的账户。 （6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。 二、审计程序 审计程序 执行 日期 索引 （1）获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表，复核加 计是否正确。 （2）检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项 目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条 第一款的有关规定，包括： ①获取申报企业按单一项目填报的“企业研究开发项目情 况表”，并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机 构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等； ②取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或 工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等； ③关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科 研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作。 （3）根据实际情况，实施以下实质性分析程序： ①对各项目研究开发费用中费用项目（科目）进行结构性 分析，分析其合理性，做出相应记录； ②将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进行比 较，并记录差异的原因； ③将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支 出科目费用化支出发生额及管理费用科目中的资本化资 产摊销发生额合计数进行比较，检查是否有重复列报研究 开发费用的情况。 （4）检查研究开发费用的费用项目（科目）的分类是否符合 《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第二款的规 1 定，各科目归集范围和核算内容是否符合《高新技术 企业认定管理工作指引》的有关规定，若存在费用分类错 误，提请申报企业调整。 （5）选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准 是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法，计算 是否正确，会计处理是否正确。 （6）检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，若有， 进一步检查计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处 理是否正确。 （7）抽取会计年度终了日前、后（ ）天的记账凭证，实施 截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审 计程序，对于重大跨期项目，提请申报企业调整。 三、审计调整说明： 四、发生数： 审定发生额 五、审计结论 1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）